（一）初始計(jì)量
1.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)——按公允價值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。
交易費(fèi)用——是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。
新增的外部費(fèi)用——是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費(fèi)用。交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。
【強(qiáng)調(diào)】不包括債券溢價、折價、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。
2.企業(yè)取得以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)所支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息——應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。
【注意】對于其他的金融資產(chǎn)，比如可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資，以及長期股權(quán)投資等，關(guān)于支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，都是這樣的處理原則。
（二）后續(xù)計(jì)量
1.在持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。
2.資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（第一類金融資產(chǎn)）——按公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。
3.處置（第一類）金融資產(chǎn)時，其公允價值（售價）與賬面價值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益（將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益科目）。
1.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)——按公允價值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。
交易費(fèi)用——是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。
新增的外部費(fèi)用——是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費(fèi)用。交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。
【強(qiáng)調(diào)】不包括債券溢價、折價、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。
2.企業(yè)取得以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)所支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息——應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。
【注意】對于其他的金融資產(chǎn)，比如可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資，以及長期股權(quán)投資等，關(guān)于支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，都是這樣的處理原則。
（二）后續(xù)計(jì)量
1.在持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。
2.資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（第一類金融資產(chǎn)）——按公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。
3.處置（第一類）金融資產(chǎn)時，其公允價值（售價）與賬面價值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益（將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益科目）。