納稅人、扣繳義務人或者其他當事人在征納稅過程中與稅務機關(guān)發(fā)生爭議或者分歧，可以依照法律規(guī)定申請行政復議，或者向人民法院起訴，提起行政訴訟。
稅務機關(guān)和稅務人員在征納稅過程中違法行使職權(quán)侵犯納稅人、扣繳義務人或者其他當事人合法權(quán)益造成損害的，受害人可以依法取得賠償。
一、稅務行政復議
納稅人、扣繳義務人或者其他當事人認為稅務機關(guān)具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，向稅務機關(guān)提出行政復議申請，稅務機關(guān)受理行政復議申請，并作出行政復議決定。稅務機關(guān)負責法制工作的機構(gòu)為復議機構(gòu)，具體辦理行政復議事項。
稅務行政復議實行復議前置制度。納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時尋求法律救濟，應先申請行政復議，對行政復議決定不服的，才能依法向人民法院提起行政訴訟。而且，申請行政復議，必須先依照稅務機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的納稅擔保。
（一）行政復議范圍
納稅人、扣繳義務人或者其他當事人與稅務機關(guān)發(fā)生稅收爭議，只能對稅務機關(guān)作出的具體行政行為申請行政復議。主要是指：
1.稅務機關(guān)作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。
2.稅務機關(guān)作出的稅收保全措施，即書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付存款，以及扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
3.稅務機關(guān)未及時解除稅收保全措施，使當事人合法權(quán)益遭受損失的行為。
4.稅務機關(guān)作出的稅收強制執(zhí)行措施，即書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款，以及變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
5.稅務機關(guān)作出的稅務行政處罰行為，即罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)。
6.稅務機關(guān)不予依法辦理或答復的行為，即不予審批減免稅或出口退稅，不予抵扣稅款，不予退還稅款，不予頒發(fā)稅務登記證、發(fā)售發(fā)票，不予開具完稅憑證和出具票據(jù)，不予認定為增值稅一般納稅人，以及不予核準延期申報、批準延期繳納稅款。
7.稅務機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。
8.收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。
9.稅務機關(guān)責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為。
10.稅務機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為。
11.稅務機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為。
行政復議法沒有將抽象行政行為納入行政復議范圍，但設立了文件規(guī)定審查制度。納稅人及其他當事人認為稅務機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的文件規(guī)定不合法，可以在行政復議時提出對文件規(guī)定的審查申請。當事人對文件規(guī)定提出審查申請，只限于國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)章以外的文件規(guī)定，地方政府的規(guī)章以外的文件規(guī)定，以及總局以下各級稅務機關(guān)和地方政府部門的文件規(guī)定。當事人不能單獨對文件規(guī)定提出審查申請，只能在具體行政行為申請行政復議時一并提出。
（二）行政復議管轄
對各級稅務機關(guān)作出的具體行政行為不服的，向其上一級稅務機關(guān)申請行政復議。對計劃單列市稅務局作出的具體行政行為不服的，向省稅務局申請行政復議。對地方稅務局各級稅務機關(guān)作出的具體行政行為不服的，申請人也可以選擇向該地方稅務局的本級人民政府申請行政復議；但省、自治區(qū)、直轄市另有規(guī)定的，依照省、自治區(qū)、直轄市的規(guī)定辦理。
對國家稅務總局作出的具體行政行為，向國家稅務總局申請行政復議。對國家稅務總局復議決定不服，申請人可以向法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為終局裁決。
對稅務所、各級稅務局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其主管稅務局申請行政復議。對扣繳義務人作出的代扣稅款行為不服的，向主管該扣繳義務人的稅務機關(guān)的上一級稅務機關(guān)申請復議；對受稅務機關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務機關(guān)的上一級稅務機關(guān)申請復議。
（三）行政復議程序
1.申請與受理
納稅人、扣繳義務人或者其他當事人可以在知道稅務機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。因不可抗力或者其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。
申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請。
稅務行政復議機關(guān)收到復議申請后，應當在5日內(nèi)進行審查。經(jīng)審查，對不符合規(guī)定的復議申請不予受理，并書面告知申請人。不符合規(guī)定是指：不屬于行政復議范圍，超過法定申請期限，沒有明確的被申請人和行政復議對象，已向其他法定復議機關(guān)申請復議且被受理，已向人民法院提起行政訴訟且已受理，申請人就納稅發(fā)生爭議未按規(guī)定繳清稅款、滯納金且未按規(guī)定提供擔保或擔保失效，申請人與具體行政行為無利害關(guān)系。
對符合規(guī)定，但不屬于本機關(guān)受理的復議申請，應當告知申請人向有關(guān)行政復議機關(guān)提出申請。
2.審理與決定
復議機關(guān)應當自受理之日起7日內(nèi)將復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發(fā)送被申請人。被申請人對其作出的具體行政行為負有舉證責任。
對復議案件原則上采取書面審理的方式，但申請人提出要求或者復議機構(gòu)認為有必要時，可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況，聽取申請人、被申請人和第三人的意見。
復議機關(guān)對復議進行審理，應當自受理復議申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關(guān)負責人批準，可以適當延長，但延長期限最多不得超過30日。
復議機關(guān)認為具體行政行為認定事實清楚、證據(jù)確鑿、適用依據(jù)正確、程序合法、內(nèi)容適當，可以決定維持該具體行政行為。認定被申請人不履行法定職責的，可以決定其在一定期限內(nèi)履行。認為具體行政行為主要事實不清、證據(jù)不足，適用依據(jù)錯誤，違反法定程序，超越或者濫用職權(quán)，或者明顯不當?shù)?，可以決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為。
二、稅務行政訴訟
納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議必須先申請行政復議，對行政復議決定不服的，才能依法向人民法院起訴。納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人或者其他當事人對稅務機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施、稅收保全措施或者其他具體行政行為不服的，可以直接向人民法院起訴。稅務行政訴訟受案范圍與稅務行政復議范圍一致。
訴訟期間，稅務機關(guān)作出的具體行政行為不停止執(zhí)行。除非作為被告的稅務機關(guān)認為需要停止執(zhí)行；或者原告申請停止執(zhí)行，人民法院認為該具體行政行為的執(zhí)行會造成難以彌補的損失，并且停止執(zhí)行不損害社會公共利益，裁定停止執(zhí)行。
稅務行政訴訟經(jīng)過人民法院一審、二審或再審的程序?qū)彾ê?，當事人必須履行人民法院發(fā)生法律效力的判決、裁定。納稅人或者其他當事人拒絕履行判決、裁定的，稅務機關(guān)可以向第一審人民法院申請強制執(zhí)行，或者依法強制執(zhí)行。稅務機關(guān)拒絕履行判決、裁定的，人民法院可以通知銀行從該稅務機關(guān)的賬戶內(nèi)劃撥應當歸還的罰款或者應當給付的賠償金；在規(guī)定期限內(nèi)不執(zhí)行的，從期滿之日起，按日處50元至100元的罰款；向稅務機關(guān)機關(guān)或者監(jiān)察、人事機關(guān)提出司法建議等。
三、稅務行政賠償
納稅人、扣繳義務人或者其他當事人，因稅務機關(guān)和稅務人員違法行使職權(quán)，致其人身權(quán)或者財產(chǎn)權(quán)受到侵犯并造成損害的，可以依法取得稅務行政賠償。因稅務人員與行使職權(quán)無關(guān)的個人行為，或因納稅人、扣繳義務人或者其他當事人自己的行為致使損害發(fā)生的，國家不承擔賠償責任。
國家賠償以支付賠償金為主要方式。能夠返還財產(chǎn)或者恢復原狀的，予以返還財產(chǎn)或者恢復原狀。
賠償請求人要求賠償，可以向賠償義務機關(guān)單獨提出，也可以在申請行政復議和提起行政訴訟時一并提出。
稅務行政賠償請求人請求國家賠償?shù)臅r效為2年，自稅務機關(guān)及稅務人員行使職權(quán)時的行為被依法確認為違法之日起計算。
稅務機關(guān)和稅務人員在征納稅過程中違法行使職權(quán)侵犯納稅人、扣繳義務人或者其他當事人合法權(quán)益造成損害的，受害人可以依法取得賠償。
一、稅務行政復議
納稅人、扣繳義務人或者其他當事人認為稅務機關(guān)具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，向稅務機關(guān)提出行政復議申請，稅務機關(guān)受理行政復議申請，并作出行政復議決定。稅務機關(guān)負責法制工作的機構(gòu)為復議機構(gòu)，具體辦理行政復議事項。
稅務行政復議實行復議前置制度。納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時尋求法律救濟，應先申請行政復議，對行政復議決定不服的，才能依法向人民法院提起行政訴訟。而且，申請行政復議，必須先依照稅務機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的納稅擔保。
（一）行政復議范圍
納稅人、扣繳義務人或者其他當事人與稅務機關(guān)發(fā)生稅收爭議，只能對稅務機關(guān)作出的具體行政行為申請行政復議。主要是指：
1.稅務機關(guān)作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。
2.稅務機關(guān)作出的稅收保全措施，即書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付存款，以及扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
3.稅務機關(guān)未及時解除稅收保全措施，使當事人合法權(quán)益遭受損失的行為。
4.稅務機關(guān)作出的稅收強制執(zhí)行措施，即書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款，以及變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
5.稅務機關(guān)作出的稅務行政處罰行為，即罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)。
6.稅務機關(guān)不予依法辦理或答復的行為，即不予審批減免稅或出口退稅，不予抵扣稅款，不予退還稅款，不予頒發(fā)稅務登記證、發(fā)售發(fā)票，不予開具完稅憑證和出具票據(jù)，不予認定為增值稅一般納稅人，以及不予核準延期申報、批準延期繳納稅款。
7.稅務機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。
8.收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。
9.稅務機關(guān)責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為。
10.稅務機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為。
11.稅務機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為。
行政復議法沒有將抽象行政行為納入行政復議范圍，但設立了文件規(guī)定審查制度。納稅人及其他當事人認為稅務機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的文件規(guī)定不合法，可以在行政復議時提出對文件規(guī)定的審查申請。當事人對文件規(guī)定提出審查申請，只限于國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)章以外的文件規(guī)定，地方政府的規(guī)章以外的文件規(guī)定，以及總局以下各級稅務機關(guān)和地方政府部門的文件規(guī)定。當事人不能單獨對文件規(guī)定提出審查申請，只能在具體行政行為申請行政復議時一并提出。
（二）行政復議管轄
對各級稅務機關(guān)作出的具體行政行為不服的，向其上一級稅務機關(guān)申請行政復議。對計劃單列市稅務局作出的具體行政行為不服的，向省稅務局申請行政復議。對地方稅務局各級稅務機關(guān)作出的具體行政行為不服的，申請人也可以選擇向該地方稅務局的本級人民政府申請行政復議；但省、自治區(qū)、直轄市另有規(guī)定的，依照省、自治區(qū)、直轄市的規(guī)定辦理。
對國家稅務總局作出的具體行政行為，向國家稅務總局申請行政復議。對國家稅務總局復議決定不服，申請人可以向法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為終局裁決。
對稅務所、各級稅務局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其主管稅務局申請行政復議。對扣繳義務人作出的代扣稅款行為不服的，向主管該扣繳義務人的稅務機關(guān)的上一級稅務機關(guān)申請復議；對受稅務機關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務機關(guān)的上一級稅務機關(guān)申請復議。
（三）行政復議程序
1.申請與受理
納稅人、扣繳義務人或者其他當事人可以在知道稅務機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。因不可抗力或者其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。
申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請。
稅務行政復議機關(guān)收到復議申請后，應當在5日內(nèi)進行審查。經(jīng)審查，對不符合規(guī)定的復議申請不予受理，并書面告知申請人。不符合規(guī)定是指：不屬于行政復議范圍，超過法定申請期限，沒有明確的被申請人和行政復議對象，已向其他法定復議機關(guān)申請復議且被受理，已向人民法院提起行政訴訟且已受理，申請人就納稅發(fā)生爭議未按規(guī)定繳清稅款、滯納金且未按規(guī)定提供擔保或擔保失效，申請人與具體行政行為無利害關(guān)系。
對符合規(guī)定，但不屬于本機關(guān)受理的復議申請，應當告知申請人向有關(guān)行政復議機關(guān)提出申請。
2.審理與決定
復議機關(guān)應當自受理之日起7日內(nèi)將復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發(fā)送被申請人。被申請人對其作出的具體行政行為負有舉證責任。
對復議案件原則上采取書面審理的方式，但申請人提出要求或者復議機構(gòu)認為有必要時，可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況，聽取申請人、被申請人和第三人的意見。
復議機關(guān)對復議進行審理，應當自受理復議申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關(guān)負責人批準，可以適當延長，但延長期限最多不得超過30日。
復議機關(guān)認為具體行政行為認定事實清楚、證據(jù)確鑿、適用依據(jù)正確、程序合法、內(nèi)容適當，可以決定維持該具體行政行為。認定被申請人不履行法定職責的，可以決定其在一定期限內(nèi)履行。認為具體行政行為主要事實不清、證據(jù)不足，適用依據(jù)錯誤，違反法定程序，超越或者濫用職權(quán)，或者明顯不當?shù)?，可以決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為。
二、稅務行政訴訟
納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議必須先申請行政復議，對行政復議決定不服的，才能依法向人民法院起訴。納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人或者其他當事人對稅務機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施、稅收保全措施或者其他具體行政行為不服的，可以直接向人民法院起訴。稅務行政訴訟受案范圍與稅務行政復議范圍一致。
訴訟期間，稅務機關(guān)作出的具體行政行為不停止執(zhí)行。除非作為被告的稅務機關(guān)認為需要停止執(zhí)行；或者原告申請停止執(zhí)行，人民法院認為該具體行政行為的執(zhí)行會造成難以彌補的損失，并且停止執(zhí)行不損害社會公共利益，裁定停止執(zhí)行。
稅務行政訴訟經(jīng)過人民法院一審、二審或再審的程序?qū)彾ê?，當事人必須履行人民法院發(fā)生法律效力的判決、裁定。納稅人或者其他當事人拒絕履行判決、裁定的，稅務機關(guān)可以向第一審人民法院申請強制執(zhí)行，或者依法強制執(zhí)行。稅務機關(guān)拒絕履行判決、裁定的，人民法院可以通知銀行從該稅務機關(guān)的賬戶內(nèi)劃撥應當歸還的罰款或者應當給付的賠償金；在規(guī)定期限內(nèi)不執(zhí)行的，從期滿之日起，按日處50元至100元的罰款；向稅務機關(guān)機關(guān)或者監(jiān)察、人事機關(guān)提出司法建議等。
三、稅務行政賠償
納稅人、扣繳義務人或者其他當事人，因稅務機關(guān)和稅務人員違法行使職權(quán)，致其人身權(quán)或者財產(chǎn)權(quán)受到侵犯并造成損害的，可以依法取得稅務行政賠償。因稅務人員與行使職權(quán)無關(guān)的個人行為，或因納稅人、扣繳義務人或者其他當事人自己的行為致使損害發(fā)生的，國家不承擔賠償責任。
國家賠償以支付賠償金為主要方式。能夠返還財產(chǎn)或者恢復原狀的，予以返還財產(chǎn)或者恢復原狀。
賠償請求人要求賠償，可以向賠償義務機關(guān)單獨提出，也可以在申請行政復議和提起行政訴訟時一并提出。
稅務行政賠償請求人請求國家賠償?shù)臅r效為2年，自稅務機關(guān)及稅務人員行使職權(quán)時的行為被依法確認為違法之日起計算。