（一）在途原材料的核算
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在途物資”科目，核算企業(yè)購入的、尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種原材料的采購成本。
（二）原材料的收發(fā)核算
1.企業(yè)購入的已驗(yàn)收入庫的原材料
（1）發(fā)票賬單已到，并已支付款項(xiàng)的
借：原材料
貸：在途物資、預(yù)付賬款等
（2）發(fā)票賬單與原材料同時(shí)到達(dá)，物資驗(yàn)收入庫，但尚未支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)或尚未開出承兌商業(yè)匯票的
借：原材料、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等
貸：應(yīng)付賬款等
（3）發(fā)票賬單與原材料同時(shí)到達(dá)，物資驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)或開出承兌商業(yè)匯票
借：原材料、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等
貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)等
（4）尚未收到發(fā)票賬單的，按暫估價(jià)值入賬
借：原材料等
貸：應(yīng)付賬款－－暫估應(yīng)付賬款
下月初作相反的會(huì)計(jì)記錄，予以沖回，以便下月付款或開出承兌商業(yè)匯票后，按正常程序處理。
[例10]某企業(yè)采購一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款470萬元，增值稅額為79．9萬元。雙方商定采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式支付貨款，付款期限為3個(gè)月，材料尚未到達(dá)。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：在途物資4700000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)799000
貸：應(yīng)付票據(jù)5499000
以后材料到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料4700000
貸：在途物資4700000
[例11]若上例采購材料取得的是普通發(fā)票，列明金額為549．9萬元，還是采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式支付貨款，付款期限為3個(gè)月，材料尚未到達(dá)。則會(huì)計(jì)分錄為：
借：在途物資5499000
貸：應(yīng)付票據(jù)5499000
[例12]某企業(yè)2007年1月28日驗(yàn)收入庫材料一批，月末尚未收到發(fā)票賬單，貨款未付，合同作價(jià)45萬元。應(yīng)作會(huì)計(jì)處理為：
1月28日驗(yàn)收入庫時(shí)可暫不入賬，l月31日，為反映庫存真實(shí)情況，根據(jù)合同價(jià)暫估入賬，會(huì)計(jì)分錄為：
借：原材料450000
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款450000
2月1日，用紅字編制相同分錄沖銷：
借：原材料-450000
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款-450000
2月5日，收到上述購入材料托收結(jié)算憑證和發(fā)票賬單，專用發(fā)票列明材料價(jià)款44萬
元，增值稅額7．48萬元，以銀行存款予以承付，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料440000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)74800
貸：銀行存款514800
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在途物資”科目，核算企業(yè)購入的、尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種原材料的采購成本。
（二）原材料的收發(fā)核算
1.企業(yè)購入的已驗(yàn)收入庫的原材料
（1）發(fā)票賬單已到，并已支付款項(xiàng)的
借：原材料
貸：在途物資、預(yù)付賬款等
（2）發(fā)票賬單與原材料同時(shí)到達(dá)，物資驗(yàn)收入庫，但尚未支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)或尚未開出承兌商業(yè)匯票的
借：原材料、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等
貸：應(yīng)付賬款等
（3）發(fā)票賬單與原材料同時(shí)到達(dá)，物資驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)或開出承兌商業(yè)匯票
借：原材料、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等
貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)等
（4）尚未收到發(fā)票賬單的，按暫估價(jià)值入賬
借：原材料等
貸：應(yīng)付賬款－－暫估應(yīng)付賬款
下月初作相反的會(huì)計(jì)記錄，予以沖回，以便下月付款或開出承兌商業(yè)匯票后，按正常程序處理。
[例10]某企業(yè)采購一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款470萬元，增值稅額為79．9萬元。雙方商定采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式支付貨款，付款期限為3個(gè)月，材料尚未到達(dá)。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：在途物資4700000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)799000
貸：應(yīng)付票據(jù)5499000
以后材料到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料4700000
貸：在途物資4700000
[例11]若上例采購材料取得的是普通發(fā)票，列明金額為549．9萬元，還是采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式支付貨款，付款期限為3個(gè)月，材料尚未到達(dá)。則會(huì)計(jì)分錄為：
借：在途物資5499000
貸：應(yīng)付票據(jù)5499000
[例12]某企業(yè)2007年1月28日驗(yàn)收入庫材料一批，月末尚未收到發(fā)票賬單，貨款未付，合同作價(jià)45萬元。應(yīng)作會(huì)計(jì)處理為：
1月28日驗(yàn)收入庫時(shí)可暫不入賬，l月31日，為反映庫存真實(shí)情況，根據(jù)合同價(jià)暫估入賬，會(huì)計(jì)分錄為：
借：原材料450000
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款450000
2月1日，用紅字編制相同分錄沖銷：
借：原材料-450000
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款-450000
2月5日，收到上述購入材料托收結(jié)算憑證和發(fā)票賬單，專用發(fā)票列明材料價(jià)款44萬
元，增值稅額7．48萬元，以銀行存款予以承付，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料440000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)74800
貸：銀行存款514800