增值稅一般納稅人
三、代理增值稅申報操作規(guī)范
（一）增值稅一般納稅人
電子信息采集系統(tǒng)一般納稅人的申報資料
（1）必報資料
《增值稅納稅申報表》及附表；備份數(shù)據(jù)軟盤和IC卡、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》；《資產(chǎn)負債表》和《損益表》；《成品油購銷存情況明細表》；其他必報資料。
（2）備查資料
注意：輔導(dǎo)期一般納稅人有待抵扣問題。參考稅法一的相關(guān)內(nèi)容。
（二）小規(guī)模納稅人
注意：一般納稅人銷售可以按簡易辦法計稅的貨物，如縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂土石料，以自己采掘的砂土石料或其他礦物質(zhì)連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰等，其計稅辦法和小規(guī)模納稅人相同，均不得抵扣進項稅額。
（三）生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報
1.申報程序
退稅申報期為每月1～15日。
2.申報資料
（1）生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及“免、抵、退”稅申報時，應(yīng)提供下列資料：
①《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表；
②退稅部門確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；
③稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。
（2）生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的退稅部門或崗位辦理“免、抵、退”稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料：
①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；
②《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；
③經(jīng)征稅部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》；
④有進料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報：
a.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》；
b.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報表明細表》；
c.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》；
d.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。
⑤裝訂成冊的報表及原始憑證：
a.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；
b.與進料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表；
c.加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；
d.經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠期收匯證明；
e.代理出口貨物證明；
f.企業(yè)簽章的出口發(fā)票；
g.主管退稅部門要求提供的其他資料。
3.申報要求
（1）《增值稅納稅申報表》有關(guān)項目的申報要求
①“出口貨物免稅銷售額”填寫當期出口并在財務(wù)上作銷售的全部（包括單證不齊部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額。
②“免抵退貨物不得抵扣稅額：按當期全部（包括單證不齊全）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除 “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。
③“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當期應(yīng)退稅額”填報。
（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求
①“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報。
③“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免稅退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報。
對前期出口貨物單證不齊，當期收集齊全的，應(yīng)在當期免抵退稅申報時一并申請參與免抵退稅的計算，可單獨填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，在“單證不齊標志欄”內(nèi)填寫原申報時所屬期和申報序號。
代理填制增值稅申報表的方法
四、代理填制增值稅申報表的方法
（一）增值稅納稅申報表
【例題1·綜合題】A企業(yè)為增值稅一般納稅人工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，有進出口經(jīng)營權(quán)，相關(guān)信息按實際情況填寫。購入和內(nèi)銷商品適用的增值稅率均為17%。
2009年1月經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）購入商品一批，不含稅價1000000元，銀行已付款，貨物已經(jīng)驗收入庫，專用發(fā)票已經(jīng)認證通過；
（2）內(nèi)銷產(chǎn)品一批，不含稅銷售額200000元，已通過銀行收訖款項；
（3）福利部門領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，正常不含稅售價10000元，成本8000元；
（4）本月15日，主管國稅局對企業(yè)進行稽查，查出用存貨對外投資少計視同銷售收入10000元，應(yīng)補繳1700元增值稅，已于22日繳清。
（5）上月底結(jié)轉(zhuǎn)本期留抵稅額10000元；
（6）出口一批產(chǎn)品，適用的退稅率為13%，出口貨物離岸價700000元，該批貨物對應(yīng)的進料加工免稅進口料件100000元人民幣；增值稅納稅申報表和出口退稅相關(guān)報表均在2月10日填寫完畢。
要求：
（1）計算出口免、抵、退相關(guān)數(shù)據(jù)；
（2）做相關(guān)分錄；
（3）填列《增值稅申報表》。
【答案】
1.計算出口免、抵、退相關(guān)數(shù)據(jù)：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝700000×（17%－13%）－100000×（17%－13%）＝24000（元）
免抵退稅額＝700000×13%－100000×13%＝78000（元）
當期應(yīng)納稅額＝（200000+10000）×17%-（1000000×17%-24000）-10000=35700－146000－10000＝－120300元
120300>78000，故按78000實際退稅，因為已經(jīng)全額退稅了，故 “出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”的金額為零；
2.會計分錄：
（1）購入貨物的分錄：
借：庫存商品 1000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）170000 （1000000×17%）
貸：銀行存款 1170000
三、代理增值稅申報操作規(guī)范
（一）增值稅一般納稅人
電子信息采集系統(tǒng)一般納稅人的申報資料
（1）必報資料
《增值稅納稅申報表》及附表；備份數(shù)據(jù)軟盤和IC卡、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》；《資產(chǎn)負債表》和《損益表》；《成品油購銷存情況明細表》；其他必報資料。
（2）備查資料
注意：輔導(dǎo)期一般納稅人有待抵扣問題。參考稅法一的相關(guān)內(nèi)容。
（二）小規(guī)模納稅人
注意：一般納稅人銷售可以按簡易辦法計稅的貨物，如縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂土石料，以自己采掘的砂土石料或其他礦物質(zhì)連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰等，其計稅辦法和小規(guī)模納稅人相同，均不得抵扣進項稅額。
（三）生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報
1.申報程序
退稅申報期為每月1～15日。
2.申報資料
（1）生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及“免、抵、退”稅申報時，應(yīng)提供下列資料：
①《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表；
②退稅部門確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；
③稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。
（2）生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的退稅部門或崗位辦理“免、抵、退”稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料：
①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；
②《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；
③經(jīng)征稅部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》；
④有進料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報：
a.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》；
b.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報表明細表》；
c.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》；
d.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。
⑤裝訂成冊的報表及原始憑證：
a.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；
b.與進料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表；
c.加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；
d.經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠期收匯證明；
e.代理出口貨物證明；
f.企業(yè)簽章的出口發(fā)票；
g.主管退稅部門要求提供的其他資料。
3.申報要求
（1）《增值稅納稅申報表》有關(guān)項目的申報要求
①“出口貨物免稅銷售額”填寫當期出口并在財務(wù)上作銷售的全部（包括單證不齊部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額。
②“免抵退貨物不得抵扣稅額：按當期全部（包括單證不齊全）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除 “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。
③“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當期應(yīng)退稅額”填報。
（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求
①“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報。
③“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免稅退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報。
對前期出口貨物單證不齊，當期收集齊全的，應(yīng)在當期免抵退稅申報時一并申請參與免抵退稅的計算，可單獨填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，在“單證不齊標志欄”內(nèi)填寫原申報時所屬期和申報序號。
代理填制增值稅申報表的方法
四、代理填制增值稅申報表的方法
（一）增值稅納稅申報表
【例題1·綜合題】A企業(yè)為增值稅一般納稅人工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，有進出口經(jīng)營權(quán)，相關(guān)信息按實際情況填寫。購入和內(nèi)銷商品適用的增值稅率均為17%。
2009年1月經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）購入商品一批，不含稅價1000000元，銀行已付款，貨物已經(jīng)驗收入庫，專用發(fā)票已經(jīng)認證通過；
（2）內(nèi)銷產(chǎn)品一批，不含稅銷售額200000元，已通過銀行收訖款項；
（3）福利部門領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，正常不含稅售價10000元，成本8000元；
（4）本月15日，主管國稅局對企業(yè)進行稽查，查出用存貨對外投資少計視同銷售收入10000元，應(yīng)補繳1700元增值稅，已于22日繳清。
（5）上月底結(jié)轉(zhuǎn)本期留抵稅額10000元；
（6）出口一批產(chǎn)品，適用的退稅率為13%，出口貨物離岸價700000元，該批貨物對應(yīng)的進料加工免稅進口料件100000元人民幣；增值稅納稅申報表和出口退稅相關(guān)報表均在2月10日填寫完畢。
要求：
（1）計算出口免、抵、退相關(guān)數(shù)據(jù)；
（2）做相關(guān)分錄；
（3）填列《增值稅申報表》。
【答案】
1.計算出口免、抵、退相關(guān)數(shù)據(jù)：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝700000×（17%－13%）－100000×（17%－13%）＝24000（元）
免抵退稅額＝700000×13%－100000×13%＝78000（元）
當期應(yīng)納稅額＝（200000+10000）×17%-（1000000×17%-24000）-10000=35700－146000－10000＝－120300元
120300>78000，故按78000實際退稅，因為已經(jīng)全額退稅了，故 “出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”的金額為零；
2.會計分錄：
（1）購入貨物的分錄：
借：庫存商品 1000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）170000 （1000000×17%）
貸：銀行存款 1170000