發(fā)票領(lǐng)購與審查代理實務(wù)
歷年分值大約3分左右，考試以單選、多選題為主。08年本章1分。
第一節(jié)發(fā)票領(lǐng)購代理實務(wù)
增值稅納稅人發(fā)票領(lǐng)購到國稅局辦理，營業(yè)稅納稅人發(fā)票領(lǐng)購到地稅局辦理。如果一個企業(yè)以增值稅為主并兼有營業(yè)稅的經(jīng)營項目，就應(yīng)該分別到國稅和地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
發(fā)票主要是按行業(yè)特點和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目分類，每種發(fā)票都有特定的使用范圍。
一．發(fā)票種類
（一）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購
一般納稅人如有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票：
1、會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額者。
2、不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計稅資料者。
3、有以下行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：
（1）私自印制專用發(fā)票；
（2）向個人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位取得專用發(fā)票；
（3）借用他人專用發(fā)票；
（4）為他人代開專用發(fā)票；
（5）未按規(guī)定的要求開具專用發(fā)票；
（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票；
（7）未按規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；
（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。
4、銷售的貨物全部屬于免稅項目者。
5、從1995年7月1日起，一般納稅人經(jīng)營商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷售給使用單位的，不再開具專用發(fā)票，而改用普通發(fā)票。
注意：前者不分銷售對象，后者銷售對象為使用單位。
(二)普通發(fā)票的使用
普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成，前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，后者僅適用于某一經(jīng)營項目，可以說是在行業(yè)發(fā)票劃分的基礎(chǔ)上再細(xì)分。
1、增值稅納稅人使用的普通發(fā)票。
工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)材料銷售統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)加工產(chǎn)品統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)加工修理統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)林牧水產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資收購發(fā)票、機(jī)動車專項修理專用發(fā)票、電業(yè)局電力銷售專用發(fā)票、自來水公司水銷售專用發(fā)票、公共事業(yè)聯(lián)合收費處繳費專用發(fā)票、臨時經(jīng)營發(fā)票等。
2、營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票。
建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、社會服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、代理購銷業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、商品房銷售專用發(fā)票、社會辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費統(tǒng)一發(fā)票、產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票、房屋出租專用發(fā)票、全國聯(lián)運行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、水路貨運結(jié)算發(fā)票、臨時經(jīng)營發(fā)票等。
3、貨物運輸發(fā)票
例題：關(guān)于貨物運輸發(fā)票的各項規(guī)定，下列說法不正確的有（）。
A、鐵路運輸、管道運輸?shù)募{稅人不需要進(jìn)行自開票納稅人資格認(rèn)定，不需要報送貨物運輸業(yè)發(fā)票清單
B、對于納稅人辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的貨物運輸勞務(wù)，不得再為其代開貨物運輸業(yè)發(fā)票
C、代開票納稅人實行核定征收企業(yè)所得稅辦法的，年終時要進(jìn)行所得稅清算
D、在代開票時已征收的屬于法律法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、所得稅等，應(yīng)在下一征期退稅
E、個體運輸戶可以認(rèn)定為自開票納稅人BCE
解析：B項，單位和個人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管地方稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記的，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記期間提供的貨物運輸勞務(wù)，辦理稅務(wù)登記手續(xù)后，主管地方稅務(wù)局可為其代開貨物運輸業(yè)發(fā)票；C項，對代開票納稅人實行核定征收企業(yè)所得稅辦法的，年終不再進(jìn)行所得稅清算；E項，個體運輸戶不得認(rèn)定為自開票納稅人。
歷年分值大約3分左右，考試以單選、多選題為主。08年本章1分。
第一節(jié)發(fā)票領(lǐng)購代理實務(wù)
增值稅納稅人發(fā)票領(lǐng)購到國稅局辦理，營業(yè)稅納稅人發(fā)票領(lǐng)購到地稅局辦理。如果一個企業(yè)以增值稅為主并兼有營業(yè)稅的經(jīng)營項目，就應(yīng)該分別到國稅和地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
發(fā)票主要是按行業(yè)特點和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目分類，每種發(fā)票都有特定的使用范圍。
一．發(fā)票種類
（一）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購
一般納稅人如有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票：
1、會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額者。
2、不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計稅資料者。
3、有以下行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：
（1）私自印制專用發(fā)票；
（2）向個人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位取得專用發(fā)票；
（3）借用他人專用發(fā)票；
（4）為他人代開專用發(fā)票；
（5）未按規(guī)定的要求開具專用發(fā)票；
（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票；
（7）未按規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；
（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。
4、銷售的貨物全部屬于免稅項目者。
5、從1995年7月1日起，一般納稅人經(jīng)營商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷售給使用單位的，不再開具專用發(fā)票，而改用普通發(fā)票。
注意：前者不分銷售對象，后者銷售對象為使用單位。
(二)普通發(fā)票的使用
普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成，前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，后者僅適用于某一經(jīng)營項目，可以說是在行業(yè)發(fā)票劃分的基礎(chǔ)上再細(xì)分。
1、增值稅納稅人使用的普通發(fā)票。
工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)材料銷售統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)加工產(chǎn)品統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)加工修理統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)林牧水產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資收購發(fā)票、機(jī)動車專項修理專用發(fā)票、電業(yè)局電力銷售專用發(fā)票、自來水公司水銷售專用發(fā)票、公共事業(yè)聯(lián)合收費處繳費專用發(fā)票、臨時經(jīng)營發(fā)票等。
2、營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票。
建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、社會服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、代理購銷業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、商品房銷售專用發(fā)票、社會辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費統(tǒng)一發(fā)票、產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票、房屋出租專用發(fā)票、全國聯(lián)運行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、水路貨運結(jié)算發(fā)票、臨時經(jīng)營發(fā)票等。
3、貨物運輸發(fā)票
例題：關(guān)于貨物運輸發(fā)票的各項規(guī)定，下列說法不正確的有（）。
A、鐵路運輸、管道運輸?shù)募{稅人不需要進(jìn)行自開票納稅人資格認(rèn)定，不需要報送貨物運輸業(yè)發(fā)票清單
B、對于納稅人辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的貨物運輸勞務(wù)，不得再為其代開貨物運輸業(yè)發(fā)票
C、代開票納稅人實行核定征收企業(yè)所得稅辦法的，年終時要進(jìn)行所得稅清算
D、在代開票時已征收的屬于法律法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、所得稅等，應(yīng)在下一征期退稅
E、個體運輸戶可以認(rèn)定為自開票納稅人BCE
解析：B項，單位和個人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管地方稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記的，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記期間提供的貨物運輸勞務(wù)，辦理稅務(wù)登記手續(xù)后，主管地方稅務(wù)局可為其代開貨物運輸業(yè)發(fā)票；C項，對代開票納稅人實行核定征收企業(yè)所得稅辦法的，年終不再進(jìn)行所得稅清算；E項，個體運輸戶不得認(rèn)定為自開票納稅人。