二、納稅人的權利、義務和責任
(一)納稅人的權利
1.國家稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待
兩類：扶持性減免稅和困難性減免稅。
2.申請延期申報和延期繳納稅款的權利
3.依法申請收回多繳的稅款
納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日起3年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還，涉及從國庫退庫的，依照法律、行政法規(guī)、有關國庫管理的規(guī)定退還。
(二)納稅人的義務
4.按稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。
延期繳稅的審批權：省級稅務機關(含計劃單列市)。
延期繳稅的最長期限：三個月。
特殊困難：(1)因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的;(2)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
申請延期納稅應報送資料，p29
稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定;不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
例：某納稅人2月10日為應納稅款繳款期限，于1月31日申請延期繳納，2月20日稅務機關作出不予批準的決定，若企業(yè)于2月20日當天繳納此項稅款，仍要加收10天的滯納金。
8.必經復議--在納稅上與稅務機關發(fā)生爭議，必須先復議，后訴訟。
當事人：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人。
前提條件：繳納稅款及滯納金或提供相應的納稅擔保。
當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。
選擇復議――對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施、稅收保全措施不服的，可申請行政復議，也可直接向法院起訴。
注：結合教材310-311頁學習。
(三)納稅人、扣繳義務人的法律責任(掌握)
1.違反稅務管理的行為及處罰
(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：
①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的;
②未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;
③未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的;
④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;
⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;
⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。
(2)納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、仿造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
(3)扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證有關資料的，由稅務機關責令改正;可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。
(一)納稅人的權利
1.國家稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待
兩類：扶持性減免稅和困難性減免稅。
2.申請延期申報和延期繳納稅款的權利
3.依法申請收回多繳的稅款
納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日起3年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還，涉及從國庫退庫的，依照法律、行政法規(guī)、有關國庫管理的規(guī)定退還。
(二)納稅人的義務
4.按稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。
延期繳稅的審批權：省級稅務機關(含計劃單列市)。
延期繳稅的最長期限：三個月。
特殊困難：(1)因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的;(2)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
申請延期納稅應報送資料，p29
稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定;不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
例：某納稅人2月10日為應納稅款繳款期限，于1月31日申請延期繳納，2月20日稅務機關作出不予批準的決定，若企業(yè)于2月20日當天繳納此項稅款，仍要加收10天的滯納金。
8.必經復議--在納稅上與稅務機關發(fā)生爭議，必須先復議，后訴訟。
當事人：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人。
前提條件：繳納稅款及滯納金或提供相應的納稅擔保。
當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。
選擇復議――對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施、稅收保全措施不服的，可申請行政復議，也可直接向法院起訴。
注：結合教材310-311頁學習。
(三)納稅人、扣繳義務人的法律責任(掌握)
1.違反稅務管理的行為及處罰
(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：
①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的;
②未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;
③未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的;
④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;
⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;
⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。
(2)納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、仿造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
(3)扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證有關資料的，由稅務機關責令改正;可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。