注冊稅務師《稅務代理實務》知識點：土地增值稅會計、申報與審核

土地增值稅會計、申報與審核
    參看教材p93
    一、會計科目
    應交稅費——應交土地增值稅
    二、會計處理
    三、舉例
    【例】企業(yè)出售作為固定資產(chǎn)管理的辦公樓，按稅法規(guī)定應交土地增值稅10萬元，會計處理為（　　）。
    A. 借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　10萬元
     貸：應交稅費－應交土地增值稅　　　　　　10萬元
    借：應交稅費－應交土地增值稅　　　　　　10萬元
     貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10萬元
    B. 借：管理費用　　　　　　　　　　　　　10萬元
     貸：應交稅費－應交土地增值稅　　　　　　10萬元
    借：應交稅費－應交土地增值稅　　　　　　10萬元
     貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10萬元
    C. 借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　10萬元
     貸：應交稅費－應交土地增值稅　　　　　　10萬元
    借：應交稅費－應交土地增值稅　　　　　　10萬元
     貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10萬元
    D. 借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　10萬元
     貸：應交稅費－應交土地增值稅　　　　　　10萬元
    借：應交稅費－應交土地增值稅　　　　　　10萬元
     貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10萬元
    【正確答案】D
    【答案解析】企業(yè)按規(guī)定計算應納的土地增值稅記入“固定資產(chǎn)清理”。