注冊稅務師《稅務代理實務》知識點：增值稅檢查調(diào)整專門賬戶

“應交稅費－增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶
    增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調(diào)整的，應設立“應交稅費－－增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。
    凡檢查后應①調(diào)減賬面進項稅額或②調(diào)增銷項稅額和③調(diào)增進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；
    凡檢查后應①調(diào)增賬面進項稅額或②調(diào)減銷項稅額和③調(diào)減進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；
    全部調(diào)賬事項入賬后，應結出本賬戶的余額，并對該余額進行處理。處理之后，本賬戶無余額。（轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅”）
    【例6】某企業(yè)2008年5月21日，經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料用于單位基建工程，企業(yè)以賬面金額10000元（不含稅價格）結轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料購入業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應稅金850元已于上月抵扣。稅務機關要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于5月31日前補交稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。
    要求：做出有關的賬務處理.
    【正確答案】
    借：在建工程　　　　　　　　　　　　1700
    貸：應交稅費－增值稅檢查調(diào)整　　　　1700
    借：原材料　　　　　　　　　　　　　850
    貸：應交稅費－增值稅檢查調(diào)整　　　　850
    借：應交稅費－增值稅檢查調(diào)整　　　　2550
    貸：應交稅費－未交增值稅　　　　　　2550
    借：應交稅費－未交增值稅　　　　　　2550
    貸：銀行存款　　　　　　　　2550