注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識點(diǎn):稅務(wù)登記管理

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稅務(wù)登記的內(nèi)容(設(shè)立、變更、注銷)
    1.設(shè)立稅務(wù)登記
    (1)稅務(wù)登記范圍。①企業(yè)、②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和③從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所,④個(gè)體工商戶和⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)以及⑥非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,均需辦理稅務(wù)登記。
    (2)稅務(wù)登記的時(shí)限要求。
    從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人①自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,除①臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或②發(fā)生應(yīng)稅行為以及③只繳納個(gè)人所得稅、④車船使用稅的外,都應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門②批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定③成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。(區(qū)別變更和注銷的日期)
    對納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢,符合規(guī)定的予以登記,并發(fā)給稅務(wù)登記證件;對不符合規(guī)定的,也應(yīng)給予答復(fù)。
    從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定,持稅務(wù)登記證件,在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,自開立賬戶之日起,15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號;發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。
    2.變更稅務(wù)登記
    (1)變更稅務(wù)登記的適用范圍:(區(qū)別于注銷的范圍)
    ①改變納稅人名稱、法定代表人的;
    ②改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的(不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的);(改變稅務(wù)機(jī)關(guān)先注銷再設(shè)立)
    ③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的;
    ④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的;
    ⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的;
    ⑥改變注冊資金的。
    (2)變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,按規(guī)定納稅人須在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的,應(yīng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
    稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,按規(guī)定納稅人不需在工商行政管理機(jī)關(guān)注冊登記的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
    3.注銷稅務(wù)登記
    (1)注銷稅務(wù)登記的適用范圍:
    ①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的;(區(qū)別:改變納稅人名稱、法定代表人的)
    ②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的;
    ③納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的;
    ④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的。
    (2)注銷稅務(wù)登記的時(shí)限要求。
    納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi),持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
    納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
    納稅人在辦理注銷登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清①應(yīng)納稅款、②滯納金、③罰款、④繳銷發(fā)票、⑤稅務(wù)登記證件和⑥其他稅務(wù)證件。(多選)
    稅務(wù)登記的管理
    1.稅務(wù)登記證使用范圍。
    (1)開立銀行賬戶;
    (2)申請減稅、免稅、退稅;
    (3)申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;
    (4)領(lǐng)購發(fā)票;
    (5)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明;
    (6)辦理停業(yè)、歇業(yè);
    (7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。
    注:行政復(fù)議、行政訴訟不需要稅務(wù)登記證件。
    2.稅務(wù)登記的審驗(yàn)。
    (1)稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。
    (2)納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛,接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
    (3)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的,應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并登報(bào)聲明作廢。
    (4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明,向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記,接受稅務(wù)管理。
    從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營,在同一地累計(jì)超過180天的,應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
    【例2】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起(?。┤諆?nèi),持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
    A.10 B.15 C.30 D.45
    【正確答案】C
    【答案解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
    【例3】非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,除( )外,都應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
    A.臨時(shí)取得應(yīng)稅收入
    B.只繳納個(gè)人所得稅
    C.只繳納車船使用稅
    D.臨時(shí)發(fā)生應(yīng)稅行為
    E.只繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
    【正確答案】ABCD
    【答案解析】非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的外,都應(yīng)當(dāng)按稅法有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
    【例4】從事生產(chǎn)。經(jīng)營的納稅人持稅務(wù)登記證件,在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,自開立賬戶之日起(?。┤諆?nèi),持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號。
    A.10 B.15 C.30 D.45
    【正確答案】B
    【答案解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定,持稅務(wù)登記證件,在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號;發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。
    【例5】以下納稅人發(fā)生的情形中,不屬于變更稅務(wù)登記的情況是()。
    A.甲企業(yè)由于股東變動(dòng),法定代表人由王某換為李某
    B.乙企業(yè)由于進(jìn)行股份制改造,由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司
    C.由于經(jīng)濟(jì)效益良好,丙企業(yè)的股東決定追加投資,從500萬元增資為1000萬元
    D.丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴(kuò)大,總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京
    【正確答案】D
    【答案解析】選項(xiàng)A屬于法定代表人發(fā)生變化,選項(xiàng)B屬于企業(yè)類型發(fā)生變化,選項(xiàng)C屬于注冊資金發(fā)生改變,都應(yīng)變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)D屬于經(jīng)營場所、地點(diǎn)發(fā)生變化,涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況,應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。
    【例6】納稅人發(fā)生的下列情形中,須辦理注銷稅務(wù)登記的有( )。
    A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的
    B.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更不涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的
    C.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的
    D.納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的
    【正確答案】ACD
    【答案解析】B選項(xiàng)屬于變更稅務(wù)登記的事項(xiàng)。
    【例7】納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)()。
    A.結(jié)清滯納金
    B.繳銷發(fā)票
    C.繳銷稅務(wù)登記證
    D.繳銷開戶許可證
    E.繳銷會(huì)計(jì)賬簿
    【正確答案】ABC
    【答案解析】納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款,繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
    【例8】某企業(yè)將稅務(wù)登記證件不慎丟失,則應(yīng)該()。
    A.在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
    B.在30日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
    C.登報(bào)聲明作廢
    D.通過電視聲明作廢
    E.向稅務(wù)機(jī)關(guān)寫出書面報(bào)告
    【正確答案】AC
    【答案解析】納稅人遺失稅務(wù)登記證件的,應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并登報(bào)聲明作廢。