第一節(jié) 稅務管理體制
一、稅務管理體制概述
稅收管理體制的概念：稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)。
分稅制的概念和內(nèi)容。
二、我國稅務管理機構(gòu)的設置及其職能劃分
國稅系統(tǒng)的征稅范圍還包括：個人所得稅中的利息稅和車輛購置稅。
第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求 (掌握)
一、稅務登記管理
(一)稅務登記的概念
稅務登記是整個稅收管理的首要環(huán)節(jié)。
(二)稅務登記的內(nèi)容
1.設立稅務登記
(1)稅務登記范圍。企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)以及非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，均需辦理稅務登記。
(2)稅務登記的時限要求。
①從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)。
非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自有關(guān)部門批準之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務人之日起30日內(nèi)。
②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的應自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)書面報告。
2.變更稅務登記
適用范圍和時限要求。
3.注銷稅務登記
(1)注銷稅務登記的適用范圍
注意：改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，仍由同一主管稅務機關(guān)管轄的作變更登記。改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，涉及不同主管稅務機關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理稅務登記。
(2)注銷稅務登記的時限要求
納稅人應在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
(三)稅務登記的管理
1.稅務登記證使用范圍
2.稅務登記的審驗
(3)納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關(guān)，并登報聲明作廢。
(4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關(guān)報驗登記，接受稅務管理。
從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。具體是指，納稅人在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務之日起在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天。
二、賬簿、憑證管理 (掌握)
(一)設置賬簿的范圍
1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿?？傎~和日記賬應當采用訂本式。
2.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)設置賬簿。
3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務，聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關(guān)批準，可以按照稅務機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或稅控裝置。
(二)對納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備案。
(三)賬簿、憑證的保存和管理
賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應當保存10年。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應當合法、真實、完整，不得偽造、變造或者擅自損毀。
一、稅務管理體制概述
稅收管理體制的概念：稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)。
分稅制的概念和內(nèi)容。
二、我國稅務管理機構(gòu)的設置及其職能劃分
國稅系統(tǒng)的征稅范圍還包括：個人所得稅中的利息稅和車輛購置稅。
第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求 (掌握)
一、稅務登記管理
(一)稅務登記的概念
稅務登記是整個稅收管理的首要環(huán)節(jié)。
(二)稅務登記的內(nèi)容
1.設立稅務登記
(1)稅務登記范圍。企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)以及非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，均需辦理稅務登記。
(2)稅務登記的時限要求。
①從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)。
非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自有關(guān)部門批準之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務人之日起30日內(nèi)。
②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的應自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)書面報告。
2.變更稅務登記
適用范圍和時限要求。
3.注銷稅務登記
(1)注銷稅務登記的適用范圍
注意：改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，仍由同一主管稅務機關(guān)管轄的作變更登記。改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，涉及不同主管稅務機關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理稅務登記。
(2)注銷稅務登記的時限要求
納稅人應在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
(三)稅務登記的管理
1.稅務登記證使用范圍
2.稅務登記的審驗
(3)納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關(guān)，并登報聲明作廢。
(4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關(guān)報驗登記，接受稅務管理。
從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。具體是指，納稅人在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務之日起在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天。
二、賬簿、憑證管理 (掌握)
(一)設置賬簿的范圍
1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿?？傎~和日記賬應當采用訂本式。
2.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)設置賬簿。
3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務，聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關(guān)批準，可以按照稅務機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或稅控裝置。
(二)對納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備案。
(三)賬簿、憑證的保存和管理
賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應當保存10年。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應當合法、真實、完整，不得偽造、變造或者擅自損毀。