二十：債轉(zhuǎn)股
按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。
二十一、數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品等增值稅先征后退政策
自2006年1月1日至2008年12月31日
1、對(duì)列明的數(shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還50%。
2、鍛壓企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的用于機(jī)器、機(jī)械的商品鍛件實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還35%。
3、模具企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的模具產(chǎn)品實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還50%。
退還的稅款專(zhuān)項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和模具產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)。
二十二、供熱企業(yè)
二十三、增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理(09新增)
1、生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
2、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷(xiāo)售的貨物或勞務(wù)可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
3、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
4、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。
5、納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。
6、本規(guī)定自2007年10月1日起執(zhí)行。
【應(yīng)用舉例—多選】下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的規(guī)定錯(cuò)誤的有( )
A生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)的聲明
B放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人應(yīng)按照小規(guī)模納稅人管理
C納稅人可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)
D納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅
E納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證符合規(guī)定可以抵扣
答案：BCDE
二十四、起征點(diǎn)
1.銷(xiāo)售貨物的月銷(xiāo)售額2000～5000元
2.提供應(yīng)稅勞務(wù)的
月銷(xiāo)售額1500～3000元
每日(次)銷(xiāo)售額150～200元
2004年1月1日起，對(duì)銷(xiāo)售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體工商戶(hù)以及以銷(xiāo)售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個(gè)體工商戶(hù)其起征點(diǎn)一律確定為月銷(xiāo)售額5000元，按次納稅的，起征點(diǎn)確定為每次銷(xiāo)售額200元
具體規(guī)定由省級(jí)國(guó)稅局確定。
【應(yīng)用舉例】
1. 【應(yīng)用舉例—單選】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷(xiāo)售行為免征增值稅的是( )。
A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B.國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的食用植物油
C.農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)批發(fā)和零售的農(nóng)膜
D.商場(chǎng)銷(xiāo)售的水產(chǎn)品罐頭
答案：C
2.【應(yīng)用舉例—06多選】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.銷(xiāo)售水產(chǎn)品的個(gè)體工商戶(hù)，增值稅按月銷(xiāo)售的起征點(diǎn)一律定為5000元
B.銷(xiāo)售日用品的個(gè)體工商戶(hù)，增值稅按月銷(xiāo)售的起征點(diǎn)可由各省稅務(wù)局在2000～5000元之間確定
C.銷(xiāo)售蔬菜的個(gè)體工商戶(hù)，增值稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷(xiāo)售額2000元
D.從事商業(yè)批發(fā)的民政福利企業(yè)可以免征增值稅
E.三峽電站銷(xiāo)售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退
【答案】AB
【解析】銷(xiāo)售蔬菜的個(gè)體工商戶(hù)，增值稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷(xiāo)售額200元;從事商業(yè)批發(fā)的民政福利企業(yè)不可以免征增值稅;三峽電站銷(xiāo)售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過(guò)8%的部分實(shí)行即征即退。
按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。
二十一、數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品等增值稅先征后退政策
自2006年1月1日至2008年12月31日
1、對(duì)列明的數(shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還50%。
2、鍛壓企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的用于機(jī)器、機(jī)械的商品鍛件實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還35%。
3、模具企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的模具產(chǎn)品實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還50%。
退還的稅款專(zhuān)項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和模具產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)。
二十二、供熱企業(yè)
二十三、增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理(09新增)
1、生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
2、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷(xiāo)售的貨物或勞務(wù)可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
3、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
4、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。
5、納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。
6、本規(guī)定自2007年10月1日起執(zhí)行。
【應(yīng)用舉例—多選】下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的規(guī)定錯(cuò)誤的有( )
A生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)的聲明
B放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人應(yīng)按照小規(guī)模納稅人管理
C納稅人可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)
D納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅
E納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證符合規(guī)定可以抵扣
答案：BCDE
二十四、起征點(diǎn)
1.銷(xiāo)售貨物的月銷(xiāo)售額2000～5000元
2.提供應(yīng)稅勞務(wù)的
月銷(xiāo)售額1500～3000元
每日(次)銷(xiāo)售額150～200元
2004年1月1日起，對(duì)銷(xiāo)售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體工商戶(hù)以及以銷(xiāo)售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個(gè)體工商戶(hù)其起征點(diǎn)一律確定為月銷(xiāo)售額5000元，按次納稅的，起征點(diǎn)確定為每次銷(xiāo)售額200元
具體規(guī)定由省級(jí)國(guó)稅局確定。
【應(yīng)用舉例】
1. 【應(yīng)用舉例—單選】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷(xiāo)售行為免征增值稅的是( )。
A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B.國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的食用植物油
C.農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)批發(fā)和零售的農(nóng)膜
D.商場(chǎng)銷(xiāo)售的水產(chǎn)品罐頭
答案：C
2.【應(yīng)用舉例—06多選】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.銷(xiāo)售水產(chǎn)品的個(gè)體工商戶(hù)，增值稅按月銷(xiāo)售的起征點(diǎn)一律定為5000元
B.銷(xiāo)售日用品的個(gè)體工商戶(hù)，增值稅按月銷(xiāo)售的起征點(diǎn)可由各省稅務(wù)局在2000～5000元之間確定
C.銷(xiāo)售蔬菜的個(gè)體工商戶(hù)，增值稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷(xiāo)售額2000元
D.從事商業(yè)批發(fā)的民政福利企業(yè)可以免征增值稅
E.三峽電站銷(xiāo)售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退
【答案】AB
【解析】銷(xiāo)售蔬菜的個(gè)體工商戶(hù)，增值稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷(xiāo)售額200元;從事商業(yè)批發(fā)的民政福利企業(yè)不可以免征增值稅;三峽電站銷(xiāo)售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過(guò)8%的部分實(shí)行即征即退。