7.對非居民個人不同納稅義務計算應納稅額的適用公式
居住時間
稅額計算公式
90日（或183日）以內
應納稅額＝（當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數）×當月境內工作天數÷當月天數×當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額
90日（或183日）～1年
應納稅額＝（當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數）×當月境內工作天數÷當月天數
1～5年
應納稅額＝（當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數）×（1－當月境外支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境外工作天數÷當月天數）
例：法國某公司派其雇員約翰來我國某企業(yè)安裝、調試電器生產線，約翰于2008年7月來華，工作時間為50天，但其中8月份僅在我國居住20天。每月境內企業(yè)支付工資20000元，境外派遣單位支付工資折合人民幣10000元。約翰8月份在我國應繳納的個人所得稅( )元。
A. 2118.28
B.4750.95
C. 3177.42
D.3255.75
【答案】A
【解析】
居住時間90日(或183日)以內
(1)應納稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)×當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境內工作天數÷當月天數
應納稅所得額=30000-4800=25200(元)
(2)應納稅額=(25200×25%-1375) ×20000÷30000×20÷31=2118.28(元)
例：法國某公司派其雇員約翰來我國某企業(yè)安裝、調試電器生產線，約翰于2008年1月來華，工作時間為8個月，但其中8月份僅在我國居住20天。每月境內企業(yè)支付工資20000元，境外派遣單位支付工資折合人民幣10000元。約翰8月份在我國應繳納的個人所得稅( )元。
A. 2118.28
B.4750.95
C. 3177.42
D.3255.75
【答案】C
【解析】
居住時間90日(或183日)～1年
(1)應納稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)×當月境內工作天數÷當月天數
應納稅所得額=30000-4800=25200(元)
(2)應納稅額=(25200×25%-1375) ×20÷31=3177.42(元)
8.對非居民個人企業(yè)高管人員工資、薪金應納個人所得稅的計算方法
擔任中國境內企業(yè)董事或高層管理人員(一般包括正、副(總)經理、各職能技師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務)取得的由中國境內企業(yè)支付的董事費或工資薪金，不論個人是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅。
高管人員
居住時間
境內所得
境外所得
境內支付
境外支付
境內支付
境外支付
90日（或183日）以內
征稅
免稅
征稅
×
90日（或183日）～1年
征稅
征稅
征稅
×
一般雇員
居住時間
境內所得
境外所得
境內支付
境外支付
境內支付
境外支付
90日（或183日）以內
征稅
免稅
×
×
90日（或183日）～1年
征稅
征稅
×
×
與上面一般雇員比較：
高管人員多了一欄需要征稅的范圍：境外所得境內支付的部分
注重支付地，只要是境內支付的都應納稅
例：史密斯2008年2月1日自美國來華，9月1日離境，史密斯擔任某境內外企副總經理自2008年1月1日起任期兩年，境內企業(yè)每月支付20000元，境外企業(yè)每月支付10000美元(已在境內企業(yè)中列支);麥克爾為境外企業(yè)雇員，2008年8月1日臨時來華工作，境內企業(yè)支付20000元，境外企業(yè)每月支付6000美元，未在境內企業(yè)中列支，2008年9月1日離境。
答案：
(1)史密斯應納的個人所得稅=(20000+10000×7.2726—4800)×40%一10375=24795.4(元)。
史密斯為高級雇員來華工作超過183天，在華工作期間境內外工資、薪金所得均應納稅。
(2)麥克爾應納的個人所得稅= [(20000+6000×7.2726—4800)×30%一3375]×20000÷63635.6×(31÷31)=4486.7(元)。
境外企業(yè)每月支付6000美元，未在境內企業(yè)中列支免稅。
居住時間
稅額計算公式
90日（或183日）以內
應納稅額＝（當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數）×當月境內工作天數÷當月天數×當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額
90日（或183日）～1年
應納稅額＝（當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數）×當月境內工作天數÷當月天數
1～5年
應納稅額＝（當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數）×（1－當月境外支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境外工作天數÷當月天數）
例：法國某公司派其雇員約翰來我國某企業(yè)安裝、調試電器生產線，約翰于2008年7月來華，工作時間為50天，但其中8月份僅在我國居住20天。每月境內企業(yè)支付工資20000元，境外派遣單位支付工資折合人民幣10000元。約翰8月份在我國應繳納的個人所得稅( )元。
A. 2118.28
B.4750.95
C. 3177.42
D.3255.75
【答案】A
【解析】
居住時間90日(或183日)以內
(1)應納稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)×當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境內工作天數÷當月天數
應納稅所得額=30000-4800=25200(元)
(2)應納稅額=(25200×25%-1375) ×20000÷30000×20÷31=2118.28(元)
例：法國某公司派其雇員約翰來我國某企業(yè)安裝、調試電器生產線，約翰于2008年1月來華，工作時間為8個月，但其中8月份僅在我國居住20天。每月境內企業(yè)支付工資20000元，境外派遣單位支付工資折合人民幣10000元。約翰8月份在我國應繳納的個人所得稅( )元。
A. 2118.28
B.4750.95
C. 3177.42
D.3255.75
【答案】C
【解析】
居住時間90日(或183日)～1年
(1)應納稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)×當月境內工作天數÷當月天數
應納稅所得額=30000-4800=25200(元)
(2)應納稅額=(25200×25%-1375) ×20÷31=3177.42(元)
8.對非居民個人企業(yè)高管人員工資、薪金應納個人所得稅的計算方法
擔任中國境內企業(yè)董事或高層管理人員(一般包括正、副(總)經理、各職能技師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務)取得的由中國境內企業(yè)支付的董事費或工資薪金，不論個人是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅。
高管人員
居住時間
境內所得
境外所得
境內支付
境外支付
境內支付
境外支付
90日（或183日）以內
征稅
免稅
征稅
×
90日（或183日）～1年
征稅
征稅
征稅
×
一般雇員
居住時間
境內所得
境外所得
境內支付
境外支付
境內支付
境外支付
90日（或183日）以內
征稅
免稅
×
×
90日（或183日）～1年
征稅
征稅
×
×
與上面一般雇員比較：
高管人員多了一欄需要征稅的范圍：境外所得境內支付的部分
注重支付地，只要是境內支付的都應納稅
例：史密斯2008年2月1日自美國來華，9月1日離境，史密斯擔任某境內外企副總經理自2008年1月1日起任期兩年，境內企業(yè)每月支付20000元，境外企業(yè)每月支付10000美元(已在境內企業(yè)中列支);麥克爾為境外企業(yè)雇員，2008年8月1日臨時來華工作，境內企業(yè)支付20000元，境外企業(yè)每月支付6000美元，未在境內企業(yè)中列支，2008年9月1日離境。
答案：
(1)史密斯應納的個人所得稅=(20000+10000×7.2726—4800)×40%一10375=24795.4(元)。
史密斯為高級雇員來華工作超過183天，在華工作期間境內外工資、薪金所得均應納稅。
(2)麥克爾應納的個人所得稅= [(20000+6000×7.2726—4800)×30%一3375]×20000÷63635.6×(31÷31)=4486.7(元)。
境外企業(yè)每月支付6000美元，未在境內企業(yè)中列支免稅。