五、存貨的稅務(wù)處理
存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。
(一)存貨的計稅基礎(chǔ)
存貨按照以下方法確定成本：
1.通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨——購買價款+支付的相關(guān)稅費(fèi)
2.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨——該存貨的公允價值+支付的相關(guān)稅費(fèi)
3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的①材料費(fèi)、②人工費(fèi)和③分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本。
(二)存貨的成本計算方法
1、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。
不能使用后進(jìn)先出。
2、企業(yè)轉(zhuǎn)讓以上資產(chǎn)，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，資產(chǎn)的凈值允許扣除。其中，資產(chǎn)凈值是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。
六、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。
(一)投資資產(chǎn)的成本
1.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)——購買價款
2.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)——公允價值+支付的相關(guān)稅費(fèi)
(二)投資資產(chǎn)成本的扣除方法
企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。
七、稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理
1.企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。
2.清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
清算所得=清算時的全部資產(chǎn)(財產(chǎn))-各項(xiàng)清算費(fèi)用- (各項(xiàng)負(fù)債+損失)- 企業(yè)未分配利潤- 公益金和公積金 - 實(shí)繳資本
存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。
(一)存貨的計稅基礎(chǔ)
存貨按照以下方法確定成本：
1.通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨——購買價款+支付的相關(guān)稅費(fèi)
2.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨——該存貨的公允價值+支付的相關(guān)稅費(fèi)
3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的①材料費(fèi)、②人工費(fèi)和③分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本。
(二)存貨的成本計算方法
1、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。
不能使用后進(jìn)先出。
2、企業(yè)轉(zhuǎn)讓以上資產(chǎn)，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，資產(chǎn)的凈值允許扣除。其中，資產(chǎn)凈值是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。
六、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。
(一)投資資產(chǎn)的成本
1.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)——購買價款
2.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)——公允價值+支付的相關(guān)稅費(fèi)
(二)投資資產(chǎn)成本的扣除方法
企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。
七、稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理
1.企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。
2.清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
清算所得=清算時的全部資產(chǎn)(財產(chǎn))-各項(xiàng)清算費(fèi)用- (各項(xiàng)負(fù)債+損失)- 企業(yè)未分配利潤- 公益金和公積金 - 實(shí)繳資本