【注意兩個(gè)問題】
第一，按照新的企業(yè)所得稅法，公益性捐贈(zèng)只有12％的比例扣除規(guī)定，沒有全額扣除的規(guī)定。
第二，企業(yè)將外購或自產(chǎn)的貨物用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值銷售貨物（視同銷售）和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。
14、有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用
（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用：允許扣除；
（2）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)：準(zhǔn)予扣除。
15、總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。
16、資產(chǎn)損失
（1）企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除；
（2）企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失—起在所得稅前按規(guī)定扣除。
例：某企業(yè)損失庫存材料10萬元，另損失運(yùn)費(fèi)1萬元，收到保險(xiǎn)公司的賠款6萬元，責(zé)任人賠款1萬元，殘料變價(jià)收入1萬元。
（1）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117000
貸：庫存材料 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10752.69
貸：庫存材料10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）752.69＝10000／（1－7％）×7％
（2）保險(xiǎn)公司賠款6萬元
借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司賠款 60000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60000
收到賠款時(shí)：
借：銀行存款 60000
貸：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司賠款 60000
（3）責(zé)任人賠款1萬元
借：其他應(yīng)收款——×× 10000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10000
（4）變價(jià)收入1萬元
借：銀行存款 10000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10000
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”借方的損失金額減去貸方的保險(xiǎn)公司的賠款、責(zé)任人的賠款、變價(jià)收入后的余額＝117000＋10752.69－60000－10000－10000，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”，在稅前扣除，為凈損失。
17、其他項(xiàng)目
如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等，準(zhǔn)予扣除。
注：這里的違約金指的是違反合同的違約金。如果是違反法律的，則不允許扣除。
【總結(jié)】匯總上述有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目如下：
項(xiàng)目
扣除標(biāo)準(zhǔn)
超標(biāo)準(zhǔn)處理
職工福利費(fèi)
不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予
當(dāng)年不得扣除
工會(huì)經(jīng)費(fèi)
不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予
當(dāng)年不得扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)
不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除
當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
利息費(fèi)用
不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息
當(dāng)年不得扣除
業(yè)務(wù)招待費(fèi)
按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰
當(dāng)年不得扣除
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除
當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
公益性捐贈(zèng)支出
不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除
當(dāng)年不得扣除
第一，按照新的企業(yè)所得稅法，公益性捐贈(zèng)只有12％的比例扣除規(guī)定，沒有全額扣除的規(guī)定。
第二，企業(yè)將外購或自產(chǎn)的貨物用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值銷售貨物（視同銷售）和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。
14、有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用
（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用：允許扣除；
（2）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)：準(zhǔn)予扣除。
15、總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。
16、資產(chǎn)損失
（1）企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除；
（2）企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失—起在所得稅前按規(guī)定扣除。
例：某企業(yè)損失庫存材料10萬元，另損失運(yùn)費(fèi)1萬元，收到保險(xiǎn)公司的賠款6萬元，責(zé)任人賠款1萬元，殘料變價(jià)收入1萬元。
（1）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117000
貸：庫存材料 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10752.69
貸：庫存材料10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）752.69＝10000／（1－7％）×7％
（2）保險(xiǎn)公司賠款6萬元
借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司賠款 60000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60000
收到賠款時(shí)：
借：銀行存款 60000
貸：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司賠款 60000
（3）責(zé)任人賠款1萬元
借：其他應(yīng)收款——×× 10000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10000
（4）變價(jià)收入1萬元
借：銀行存款 10000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10000
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”借方的損失金額減去貸方的保險(xiǎn)公司的賠款、責(zé)任人的賠款、變價(jià)收入后的余額＝117000＋10752.69－60000－10000－10000，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”，在稅前扣除，為凈損失。
17、其他項(xiàng)目
如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等，準(zhǔn)予扣除。
注：這里的違約金指的是違反合同的違約金。如果是違反法律的，則不允許扣除。
【總結(jié)】匯總上述有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目如下：
項(xiàng)目
扣除標(biāo)準(zhǔn)
超標(biāo)準(zhǔn)處理
職工福利費(fèi)
不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予
當(dāng)年不得扣除
工會(huì)經(jīng)費(fèi)
不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予
當(dāng)年不得扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)
不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除
當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
利息費(fèi)用
不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息
當(dāng)年不得扣除
業(yè)務(wù)招待費(fèi)
按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰
當(dāng)年不得扣除
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除
當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
公益性捐贈(zèng)支出
不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除
當(dāng)年不得扣除