第四節(jié) 應納稅所得額的計算（重點）
一、收入總額：
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。
企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等；納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等，這些非貨幣資產應當按照公允價值確定收入額，公允價值是指按照市場價格確定的價值。
例：以下屬于企業(yè)所得稅貨幣形式收入的包括（?。?。
A、應收票據(jù) B、準備持有到期的債券投資
C、債務的豁免 D、不準備持有到期的債券投資
【答案】ABC
【解析】實施條例將企業(yè)取得收入的貨幣形式，界定為取得的現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等；企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。
例：企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式包括（?。?。
A、債務的豁免 B、股權投資
C、勞務 D、不準備持有到期的債券投資
【答案】BCD
【解析】企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。由于取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業(yè)在計算非貨幣形式收入時，必須按一定標準折算為確定的金額。實施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額。
（一）一般收入的確認
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一（1）
收入明細表
填報時間：年 月 日 金額單位:元（列至角分）
行次 項 目 金 額
1 一、銷售（營業(yè)）收入合計（2＋13）
2 （一）營業(yè)收入合計（3＋8）
3 1.主營業(yè)務收入（4＋5＋6＋7）
4 （1）銷售貨物
5 （2）提供勞務
6 （3）讓渡資產使用權
7 （4）建造合同
8 2.其他業(yè)務收入（9＋10＋11＋12）
9 （1）材料銷售收入
10 （2）代購代銷手續(xù)費收入
11 （3）包裝物出租收入
12 （4）其他
13 （二）視同銷售收入（14＋15＋16）
14 （1）非貨幣性交易視同銷售收入
15 （2）貨物、財產、勞務視同銷售收入
16 （3）其他視同銷售收入
17 二、營業(yè)外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）
18 1.固定資產盤盈
19 2.處置固定資產凈收益
20 3.非貨幣性資產交易收益
21 4.出售無形資產收益
22 5.罰款凈收入
23 6.債務重組收益
24 7.政府補助收入
25 8.捐贈收入
26 9.其他
經(jīng)辦人（簽章）: 法定代表人（簽章）:
一、收入總額：
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。
企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等；納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等，這些非貨幣資產應當按照公允價值確定收入額，公允價值是指按照市場價格確定的價值。
例：以下屬于企業(yè)所得稅貨幣形式收入的包括（?。?。
A、應收票據(jù) B、準備持有到期的債券投資
C、債務的豁免 D、不準備持有到期的債券投資
【答案】ABC
【解析】實施條例將企業(yè)取得收入的貨幣形式，界定為取得的現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等；企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。
例：企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式包括（?。?。
A、債務的豁免 B、股權投資
C、勞務 D、不準備持有到期的債券投資
【答案】BCD
【解析】企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。由于取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業(yè)在計算非貨幣形式收入時，必須按一定標準折算為確定的金額。實施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額。
（一）一般收入的確認
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一（1）
收入明細表
填報時間：年 月 日 金額單位:元（列至角分）
行次 項 目 金 額
1 一、銷售（營業(yè)）收入合計（2＋13）
2 （一）營業(yè)收入合計（3＋8）
3 1.主營業(yè)務收入（4＋5＋6＋7）
4 （1）銷售貨物
5 （2）提供勞務
6 （3）讓渡資產使用權
7 （4）建造合同
8 2.其他業(yè)務收入（9＋10＋11＋12）
9 （1）材料銷售收入
10 （2）代購代銷手續(xù)費收入
11 （3）包裝物出租收入
12 （4）其他
13 （二）視同銷售收入（14＋15＋16）
14 （1）非貨幣性交易視同銷售收入
15 （2）貨物、財產、勞務視同銷售收入
16 （3）其他視同銷售收入
17 二、營業(yè)外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）
18 1.固定資產盤盈
19 2.處置固定資產凈收益
20 3.非貨幣性資產交易收益
21 4.出售無形資產收益
22 5.罰款凈收入
23 6.債務重組收益
24 7.政府補助收入
25 8.捐贈收入
26 9.其他
經(jīng)辦人（簽章）: 法定代表人（簽章）: