第一節(jié) 概述（了解）
大綱要求：
（一）了解企業(yè)所得稅的概念
（二）熟悉企業(yè)所得稅的立法原則
（三）熟悉企業(yè)所得稅的特點(diǎn)
企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。
一、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)：
1、征稅范圍廣
2、稅負(fù)公平
3、稅基約束力強(qiáng)
4、納稅人與負(fù)稅人一致
二、企業(yè)所得稅的作用：
近三年內(nèi)、外企業(yè)所得稅占稅收總額的比重15％～20％。
第二節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象
大綱要求：
（一）熟悉納稅人的重要類型和應(yīng)具備的條件
（二）熟悉企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象及范圍
一、納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
例：下列屬于“企業(yè)所得稅的納稅人”的是（ ）。
A、有限責(zé)任公司 B、股份有限公司
C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D、合伙企業(yè)
【答案】AB
企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。根據(jù)國際上的通行做法，我國選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，限度地維護(hù)我國的稅收利益。
（一）居民企業(yè)
居民企業(yè)是指依法①在中國境內(nèi)成立，或者②依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的①生產(chǎn)經(jīng)營、②人員、③賬務(wù)、④財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
（二）非居民企業(yè)
非居民企業(yè)，是指①依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者②在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
上述所稱機(jī)構(gòu)、場所是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所，包括：
1、管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。
2、工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。
3、提供勞務(wù)的場所。
4、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。
5、其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所。
例：按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的是（?。?。
A、依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)
B、依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
C、依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)
D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
【答案】AB
大綱要求：
（一）了解企業(yè)所得稅的概念
（二）熟悉企業(yè)所得稅的立法原則
（三）熟悉企業(yè)所得稅的特點(diǎn)
企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。
一、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)：
1、征稅范圍廣
2、稅負(fù)公平
3、稅基約束力強(qiáng)
4、納稅人與負(fù)稅人一致
二、企業(yè)所得稅的作用：
近三年內(nèi)、外企業(yè)所得稅占稅收總額的比重15％～20％。
第二節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象
大綱要求：
（一）熟悉納稅人的重要類型和應(yīng)具備的條件
（二）熟悉企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象及范圍
一、納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
例：下列屬于“企業(yè)所得稅的納稅人”的是（ ）。
A、有限責(zé)任公司 B、股份有限公司
C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D、合伙企業(yè)
【答案】AB
企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。根據(jù)國際上的通行做法，我國選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，限度地維護(hù)我國的稅收利益。
（一）居民企業(yè)
居民企業(yè)是指依法①在中國境內(nèi)成立，或者②依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的①生產(chǎn)經(jīng)營、②人員、③賬務(wù)、④財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
（二）非居民企業(yè)
非居民企業(yè)，是指①依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者②在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
上述所稱機(jī)構(gòu)、場所是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所，包括：
1、管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。
2、工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。
3、提供勞務(wù)的場所。
4、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。
5、其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所。
例：按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的是（?。?。
A、依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)
B、依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
C、依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)
D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
【答案】AB