應納稅所得額的計算
主要內容：
基本公式：應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損
注意：
1、收入總額的確定
注意特殊收入的確定
（1）分期收款方式銷售貨物，會計與稅法收入實現(xiàn)的差異
稅法規(guī)定：按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
會計準則規(guī)定：對具有融資性質的分期收款銷售貨物（貨款回收期一般超過3年），企業(yè)應按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額，應收的合同或協(xié)議價款與公允價值之間的差額應當在合同或協(xié)議期間進行攤銷，并相應沖減財務費用。
（2）持續(xù)時間超過12個月收入確認的差異
稅法規(guī)定：
企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程或提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或完成的工作量確認收入。
會計規(guī)定：
①在勞務交易的結果能夠可靠地估計的情況下，強調勞務的總收入和總成本能夠可靠地計量以及經濟利益能夠流入企業(yè)。企業(yè)應當按照完工百分比法確認提供勞務收入。
②在勞務交易的結果不能可靠地估計的情況下，強調已發(fā)生的勞務成本是否能夠得到補償。預計全部能夠得到補償?shù)?，應按已收或預計能夠收回的金額確認提供勞務收入，并結轉已經發(fā)生的勞務成本；
預計部分能夠得到補償?shù)?，應按能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，并結轉已經發(fā)生的勞務成本；預計全部不能得到補償?shù)模瑧獙⒁呀洶l(fā)生的勞務成本計入當期損益（主營業(yè)務成本），不確認提供勞務收入。
對跨年度勞務收入的確認差異在于稅收不允許長期勞務合同使用完成合同法。會計和稅法也可能會出現(xiàn)差異，主要是在勞務交易的結果不能可靠估計的情況下產生。
2、不征稅收入和免費收入
3、扣除項目及其標準
（1）職工福利費、工會經費、職工教育經費
注意：
計算標準：
（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。
（2）企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。
（3）除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。
職工福利費和職工教育經費強調實際發(fā)生數(shù)；
計算基數(shù)是工資薪金總額，而不是計稅工資；
職工福利費和工會經費超過標準的不得扣除，職工教育經費，超過部分準予結轉以后年度扣除。
主要內容：
基本公式：應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損
注意：
1、收入總額的確定
注意特殊收入的確定
（1）分期收款方式銷售貨物，會計與稅法收入實現(xiàn)的差異
稅法規(guī)定：按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
會計準則規(guī)定：對具有融資性質的分期收款銷售貨物（貨款回收期一般超過3年），企業(yè)應按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額，應收的合同或協(xié)議價款與公允價值之間的差額應當在合同或協(xié)議期間進行攤銷，并相應沖減財務費用。
（2）持續(xù)時間超過12個月收入確認的差異
稅法規(guī)定：
企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程或提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或完成的工作量確認收入。
會計規(guī)定：
①在勞務交易的結果能夠可靠地估計的情況下，強調勞務的總收入和總成本能夠可靠地計量以及經濟利益能夠流入企業(yè)。企業(yè)應當按照完工百分比法確認提供勞務收入。
②在勞務交易的結果不能可靠地估計的情況下，強調已發(fā)生的勞務成本是否能夠得到補償。預計全部能夠得到補償?shù)?，應按已收或預計能夠收回的金額確認提供勞務收入，并結轉已經發(fā)生的勞務成本；
預計部分能夠得到補償?shù)?，應按能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，并結轉已經發(fā)生的勞務成本；預計全部不能得到補償?shù)模瑧獙⒁呀洶l(fā)生的勞務成本計入當期損益（主營業(yè)務成本），不確認提供勞務收入。
對跨年度勞務收入的確認差異在于稅收不允許長期勞務合同使用完成合同法。會計和稅法也可能會出現(xiàn)差異，主要是在勞務交易的結果不能可靠估計的情況下產生。
2、不征稅收入和免費收入
3、扣除項目及其標準
（1）職工福利費、工會經費、職工教育經費
注意：
計算標準：
（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。
（2）企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。
（3）除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。
職工福利費和職工教育經費強調實際發(fā)生數(shù)；
計算基數(shù)是工資薪金總額，而不是計稅工資；
職工福利費和工會經費超過標準的不得扣除，職工教育經費，超過部分準予結轉以后年度扣除。