個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
主要內(nèi)容：
一、工資、薪金所得的計(jì)稅方法
應(yīng)納稅所得額＝月工資、薪金收入－2000元
1、一般工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
＝（每月收入額－2000元或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)
2、雇主為雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅額的計(jì)算
（1）全額負(fù)擔(dān)
（2）負(fù)擔(dān)部分稅款
第一種：定額負(fù)擔(dān)
應(yīng)納稅所得額＝雇員取得的工資＋雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
第二種：定率負(fù)擔(dān)
應(yīng)納稅所得額＝（未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例）÷（1－稅率×負(fù)擔(dān)比例）
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－（成本＋費(fèi)用＋損失＋準(zhǔn)予扣除的稅金）
個(gè)體工商戶的工資費(fèi)用，從2008年3月1日起扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元，全年為24000元。
按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)。
本月應(yīng)預(yù)繳稅額＝本月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)－上月累計(jì)已預(yù)繳稅額
全年應(yīng)納稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
匯算清繳稅額＝全年應(yīng)納稅額－全年累計(jì)已預(yù)繳稅額
三、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法
1、承包承租后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的
2、承包承租后，工商登記仍為企業(yè)的
應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額－每月2000元
提示：
1、承包費(fèi)用只是在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)減除，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)并不能減除。
2、承包者個(gè)人實(shí)際發(fā)放的工資在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)不能扣除，但是在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)是可以扣除的。
注意兩個(gè)特殊問題：
1、實(shí)行承包、承租經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)以每一納稅年度的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算納稅。納稅人在一個(gè)年度內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)在每次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得后預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。
2、納稅人的承包、承租期在一個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月的，應(yīng)以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)的期限為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅。
四、勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法
（一）應(yīng)納稅所得額
每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800元
每次收入在4000元以上的，應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）
注意“次”的概念：凡屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
如果是跨縣提供勞務(wù)，應(yīng)該分別計(jì)算。
納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，除另有規(guī)定外，在定率扣除20%的費(fèi)用后，一律不再扣除。對(duì)中介人和相關(guān)人員取得的報(bào)酬，應(yīng)分別計(jì)征個(gè)人所得稅。
（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
注意加成征收的問題：
每次應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的，稅率為30%，速算扣除數(shù)為2000元；
每次應(yīng)納稅所得額超過50000元的，稅率為40%，速算扣除數(shù)為7000元。
五、稿酬所得的計(jì)稅方法
（一）應(yīng)稅所得額
每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。
注意：減征30%
★（二）每次收入的確定
1、不論是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬的，均應(yīng)合并為一次征稅。
2、在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。
3、個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，連載取得的所得視為一次。連載后又出書的，或先出書后連載取得的稿酬，視同再版稿酬所得。
4、作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征稅。
（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
實(shí)際繳納稅額＝應(yīng)納稅額×（1－30%）
六、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法
每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。
對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。
七、利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法
1、以每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不得從收入額中扣除任何費(fèi)用。
2、以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
3、自2005年6月13日起，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，計(jì)征個(gè)人所得稅。
八、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法
財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：
1、財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。
2、由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租資產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。
3、由稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
每（次）月收入不超過4000元的：
應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元
每（次）月收入超過4000元的：
應(yīng)納稅所得額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1－20%）
對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。
九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法
應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額－財(cái)產(chǎn)原值－相關(guān)稅費(fèi)
區(qū)別：不能再減除800元或者是20%的費(fèi)用。
十、偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法
偶然所得和其他所得以個(gè)人每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用。
主要內(nèi)容：
一、工資、薪金所得的計(jì)稅方法
應(yīng)納稅所得額＝月工資、薪金收入－2000元
1、一般工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
＝（每月收入額－2000元或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)
2、雇主為雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅額的計(jì)算
（1）全額負(fù)擔(dān)
（2）負(fù)擔(dān)部分稅款
第一種：定額負(fù)擔(dān)
應(yīng)納稅所得額＝雇員取得的工資＋雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
第二種：定率負(fù)擔(dān)
應(yīng)納稅所得額＝（未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例）÷（1－稅率×負(fù)擔(dān)比例）
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－（成本＋費(fèi)用＋損失＋準(zhǔn)予扣除的稅金）
個(gè)體工商戶的工資費(fèi)用，從2008年3月1日起扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元，全年為24000元。
按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)。
本月應(yīng)預(yù)繳稅額＝本月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)－上月累計(jì)已預(yù)繳稅額
全年應(yīng)納稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
匯算清繳稅額＝全年應(yīng)納稅額－全年累計(jì)已預(yù)繳稅額
三、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法
1、承包承租后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的
2、承包承租后，工商登記仍為企業(yè)的
應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額－每月2000元
提示：
1、承包費(fèi)用只是在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)減除，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)并不能減除。
2、承包者個(gè)人實(shí)際發(fā)放的工資在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)不能扣除，但是在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)是可以扣除的。
注意兩個(gè)特殊問題：
1、實(shí)行承包、承租經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)以每一納稅年度的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算納稅。納稅人在一個(gè)年度內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)在每次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得后預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。
2、納稅人的承包、承租期在一個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月的，應(yīng)以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)的期限為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅。
四、勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法
（一）應(yīng)納稅所得額
每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800元
每次收入在4000元以上的，應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）
注意“次”的概念：凡屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
如果是跨縣提供勞務(wù)，應(yīng)該分別計(jì)算。
納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，除另有規(guī)定外，在定率扣除20%的費(fèi)用后，一律不再扣除。對(duì)中介人和相關(guān)人員取得的報(bào)酬，應(yīng)分別計(jì)征個(gè)人所得稅。
（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
注意加成征收的問題：
每次應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的，稅率為30%，速算扣除數(shù)為2000元；
每次應(yīng)納稅所得額超過50000元的，稅率為40%，速算扣除數(shù)為7000元。
五、稿酬所得的計(jì)稅方法
（一）應(yīng)稅所得額
每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。
注意：減征30%
★（二）每次收入的確定
1、不論是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬的，均應(yīng)合并為一次征稅。
2、在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。
3、個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，連載取得的所得視為一次。連載后又出書的，或先出書后連載取得的稿酬，視同再版稿酬所得。
4、作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征稅。
（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
實(shí)際繳納稅額＝應(yīng)納稅額×（1－30%）
六、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法
每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。
對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。
七、利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法
1、以每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不得從收入額中扣除任何費(fèi)用。
2、以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
3、自2005年6月13日起，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，計(jì)征個(gè)人所得稅。
八、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法
財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：
1、財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。
2、由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租資產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。
3、由稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
每（次）月收入不超過4000元的：
應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元
每（次）月收入超過4000元的：
應(yīng)納稅所得額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1－20%）
對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。
九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法
應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額－財(cái)產(chǎn)原值－相關(guān)稅費(fèi)
區(qū)別：不能再減除800元或者是20%的費(fèi)用。
十、偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法
偶然所得和其他所得以個(gè)人每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用。