特殊收入形式
確認(rèn)收入規(guī)則
1．分期收款方式銷售貨物
按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
2．企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)十二個(gè)月的
按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
3．采取產(chǎn)品分成方式取得收入
以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。
4．企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤(rùn)分配等用途
應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)。(區(qū)分增值稅的視同銷售，其中兩個(gè)以上分支機(jī)構(gòu)、自產(chǎn)和委托加工項(xiàng)目用于非應(yīng)稅項(xiàng)目征增不征所，因?yàn)槭峭恢黧w貨物的移動(dòng)，所以不征所得稅。)
小結(jié)：
P51附表一第1行“銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)”：金額為本表第2+13行。=營(yíng)業(yè)收入合計(jì)+視同銷售收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。
P51附表一《收入明細(xì)表》第13行“視同銷售收入”
13
（二）視同銷售收入（14＋15＋16）
14
（1）非貨幣性交易視同銷售收入
15
（2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入
16
（3）其他視同銷售收入
自2008年1月1日起，企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條的規(guī)定執(zhí)行，對(duì)2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，也按此規(guī)定執(zhí)行。
內(nèi)部處置資產(chǎn)
——不視同銷售確認(rèn)收入
資產(chǎn)移送他人
——按視同銷售確定收入
（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
（3）改變資產(chǎn)用途
（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（區(qū)別增值稅，總分機(jī)構(gòu)之間移送貨物增視同銷售，交增。）
（5）上述兩種或兩種以上情形的混合
（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途
（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售
（2）用于交際應(yīng)酬
（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
（4）用于股息分配
（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)
（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途
【收入計(jì)量】屬于自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期對(duì)外售價(jià)確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入
確認(rèn)收入規(guī)則
1．分期收款方式銷售貨物
按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
2．企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)十二個(gè)月的
按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
3．采取產(chǎn)品分成方式取得收入
以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。
4．企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤(rùn)分配等用途
應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)。(區(qū)分增值稅的視同銷售，其中兩個(gè)以上分支機(jī)構(gòu)、自產(chǎn)和委托加工項(xiàng)目用于非應(yīng)稅項(xiàng)目征增不征所，因?yàn)槭峭恢黧w貨物的移動(dòng)，所以不征所得稅。)
小結(jié)：
P51附表一第1行“銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)”：金額為本表第2+13行。=營(yíng)業(yè)收入合計(jì)+視同銷售收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。
P51附表一《收入明細(xì)表》第13行“視同銷售收入”
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（二）視同銷售收入（14＋15＋16）
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（1）非貨幣性交易視同銷售收入
15
（2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入
16
（3）其他視同銷售收入
自2008年1月1日起，企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條的規(guī)定執(zhí)行，對(duì)2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，也按此規(guī)定執(zhí)行。
內(nèi)部處置資產(chǎn)
——不視同銷售確認(rèn)收入
資產(chǎn)移送他人
——按視同銷售確定收入
（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
（3）改變資產(chǎn)用途
（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（區(qū)別增值稅，總分機(jī)構(gòu)之間移送貨物增視同銷售，交增。）
（5）上述兩種或兩種以上情形的混合
（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途
（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售
（2）用于交際應(yīng)酬
（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
（4）用于股息分配
（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)
（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途
【收入計(jì)量】屬于自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期對(duì)外售價(jià)確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入