第二章 金融資產(chǎn)
一、本章概述
（一）內(nèi)容提要
本章首先闡述了貨幣資金的會計處理和金融資產(chǎn)的分類及各類金融資產(chǎn)的特征及界定條件；繼而分別對各類金融資產(chǎn)的會計計量、記錄作出全面解析；最后對于期末金融資產(chǎn)的減值提取作了理論分析及案例說明。
本章應(yīng)重點掌握如下知識點：
1.現(xiàn)金盤盈、盤虧的會計處理；
2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；
3.交易性金融資產(chǎn)的處置損益的計算及累計投資收益的計算；
4.持有至到期投資每期投資收益的計算及期初攤余成本的計算；
5.可供出售金融資產(chǎn)減值處理；
6.可供出售金融資產(chǎn)處置時損益額的計算；
（二）歷年試題分析
年度
題型
題量
分值
考點
2007
單項選擇題
2
2
交易性金融資產(chǎn)購入中“應(yīng)收利息”的核算；金融資產(chǎn)減值的證據(jù)判定；
2008
單項選擇題
2
2
持有至到期投資入賬成本的科目歸屬；可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的報表列示。
多項選擇題
1
2
出售交易性金融資產(chǎn)的會計處理
2009
單項選擇題
2
2
持有至到期投資交易費用的會計處理；可供出售金融資產(chǎn)減值的會計處理。
多項選擇題
1
1
金融資產(chǎn)減值的跡象判定
綜合題
1
10
交易性金融資產(chǎn)的會計處理
二、知識點精講
2.1金融資產(chǎn)的定義和分類
金融資產(chǎn)主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資等。
股權(quán)投資的詳細(xì)解析見第四章“長期股權(quán)投資”，本章闡述的是其他金融資產(chǎn)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點、投資策略和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時劃分為以下幾類：
1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；
2.持有至到期投資；
3.貸款和應(yīng)收款項；
4.可供出售的金融資產(chǎn)。
2.2貨幣資金的會計核算
貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。
2.2.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計處理
現(xiàn)金長短款的會計處理應(yīng)作為重點掌握內(nèi)容，具體賬務(wù)處理如下表：
盤盈（現(xiàn)金長款）
當(dāng)時
處理時
借：現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢-----待處理流動資產(chǎn)損溢
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款（有主款項）
營業(yè)外收入（無主款項）
盤虧（現(xiàn)金短款）
當(dāng)時
處理時
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：現(xiàn)金
借：管理費用（企業(yè)承擔(dān)部分）
其他應(yīng)收款（責(zé)任賠款部分）
貸：待處理財產(chǎn)損溢
【要點提示】現(xiàn)金的盤盈或盤虧應(yīng)重點把握盤盈、盤虧的費用歸屬對象，另外要和存貨及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的會計處理進(jìn)行對比。此知識點通常在多項選擇題中以甄別盤盈盤虧會計處理的正誤為測試角度。
一、本章概述
（一）內(nèi)容提要
本章首先闡述了貨幣資金的會計處理和金融資產(chǎn)的分類及各類金融資產(chǎn)的特征及界定條件；繼而分別對各類金融資產(chǎn)的會計計量、記錄作出全面解析；最后對于期末金融資產(chǎn)的減值提取作了理論分析及案例說明。
本章應(yīng)重點掌握如下知識點：
1.現(xiàn)金盤盈、盤虧的會計處理；
2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；
3.交易性金融資產(chǎn)的處置損益的計算及累計投資收益的計算；
4.持有至到期投資每期投資收益的計算及期初攤余成本的計算；
5.可供出售金融資產(chǎn)減值處理；
6.可供出售金融資產(chǎn)處置時損益額的計算；
（二）歷年試題分析
年度
題型
題量
分值
考點
2007
單項選擇題
2
2
交易性金融資產(chǎn)購入中“應(yīng)收利息”的核算；金融資產(chǎn)減值的證據(jù)判定；
2008
單項選擇題
2
2
持有至到期投資入賬成本的科目歸屬；可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的報表列示。
多項選擇題
1
2
出售交易性金融資產(chǎn)的會計處理
2009
單項選擇題
2
2
持有至到期投資交易費用的會計處理；可供出售金融資產(chǎn)減值的會計處理。
多項選擇題
1
1
金融資產(chǎn)減值的跡象判定
綜合題
1
10
交易性金融資產(chǎn)的會計處理
二、知識點精講
2.1金融資產(chǎn)的定義和分類
金融資產(chǎn)主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資等。
股權(quán)投資的詳細(xì)解析見第四章“長期股權(quán)投資”，本章闡述的是其他金融資產(chǎn)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點、投資策略和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時劃分為以下幾類：
1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；
2.持有至到期投資；
3.貸款和應(yīng)收款項；
4.可供出售的金融資產(chǎn)。
2.2貨幣資金的會計核算
貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。
2.2.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計處理
現(xiàn)金長短款的會計處理應(yīng)作為重點掌握內(nèi)容，具體賬務(wù)處理如下表：
盤盈（現(xiàn)金長款）
當(dāng)時
處理時
借：現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢-----待處理流動資產(chǎn)損溢
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款（有主款項）
營業(yè)外收入（無主款項）
盤虧（現(xiàn)金短款）
當(dāng)時
處理時
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：現(xiàn)金
借：管理費用（企業(yè)承擔(dān)部分）
其他應(yīng)收款（責(zé)任賠款部分）
貸：待處理財產(chǎn)損溢
【要點提示】現(xiàn)金的盤盈或盤虧應(yīng)重點把握盤盈、盤虧的費用歸屬對象，另外要和存貨及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的會計處理進(jìn)行對比。此知識點通常在多項選擇題中以甄別盤盈盤虧會計處理的正誤為測試角度。