一、本章概述
（一）內(nèi)容提要
本章系統(tǒng)地介紹了負(fù)債的會(huì)計(jì)核算、債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理、借款費(fèi)用資本化的會(huì)計(jì)處理和或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。本章的重點(diǎn)是應(yīng)交稅費(fèi)及應(yīng)付債券的核算、債務(wù)重組中債務(wù)重組損益的計(jì)算、非現(xiàn)金抵債方式下債務(wù)人轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金的損益計(jì)算、專門(mén)借款利息費(fèi)用資本化的計(jì)算、一般借款利息費(fèi)用資本化的計(jì)算、預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件及會(huì)計(jì)處理。
本章應(yīng)重點(diǎn)掌握如下內(nèi)容：
1.應(yīng)付職工薪酬的核算；
2.應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算；
3.應(yīng)付債券的利息費(fèi)用和攤余成本的計(jì)算；
4.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時(shí)資本公積的計(jì)算；
5.非現(xiàn)金抵債方式下債務(wù)人重組收益及非現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓損益的計(jì)算；
6.非現(xiàn)金抵債方式下債權(quán)人換入非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬成本的計(jì)算及債務(wù)重組損失的計(jì)算；
7.債轉(zhuǎn)股方式下債務(wù)人重組收益及資本公積的計(jì)算；
8.修改償債條件時(shí)債務(wù)人重組收益及債權(quán)人重組損失的計(jì)算，尤其是存在或有條件時(shí)雙方損益的計(jì)算；
9.專門(mén)借款費(fèi)用資本化的計(jì)算；
10.一般借款費(fèi)用資本化的計(jì)算；
11.專門(mén)借款與一般借款同時(shí)存在時(shí)借款費(fèi)用資本化的計(jì)算；
12.預(yù)計(jì)負(fù)債的認(rèn)定條件及費(fèi)用歸屬；
13.待執(zhí)行合同的會(huì)計(jì)處理。
（二）歷年試題分析
年度 題型 題量 分值 考點(diǎn)
2006 單項(xiàng)選擇題 2 2 債轉(zhuǎn)股的會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)負(fù)債的金額計(jì)算；
多項(xiàng)選擇題 3
6 債務(wù)重組中債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理；影響一般借款利息資本化金額的因素分析；影響年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項(xiàng)目金額的因素分析；
2007 單項(xiàng)選擇題 1 1 債務(wù)重組中或有支付的會(huì)計(jì)處理；
多項(xiàng)選擇題 1 2 資產(chǎn)支出的辨認(rèn)；
2008 單項(xiàng)選擇題 3 3 一般借款實(shí)際利息費(fèi)用的計(jì)算；可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用在負(fù)債成份與權(quán)益成份之間的瓜分；專門(mén)借款費(fèi)用資本化的計(jì)算。
多項(xiàng)選擇題 1 2 應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容；
計(jì)算題 1 10 債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理
二、知識(shí)點(diǎn)精講
7.1 流動(dòng)負(fù)債
7.1. 短期借款
短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。主要賬務(wù)處理如下：
1.借入時(shí)：
借：銀行存款
貸：短期借款
2.提取利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
3.歸還本息時(shí)：
借：短期借款
應(yīng)付利息
貸：銀行存款
【要點(diǎn)提示】重點(diǎn)掌握短期借款計(jì)提利息的賬務(wù)處理。
7.1.2 應(yīng)付票據(jù)
（一）帶息應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理
1.簽發(fā)并承兌票據(jù)時(shí)：
借：材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付票據(jù)
2.6月30日、12月31日計(jì)提利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
3.償付票據(jù)本息時(shí)：
借：應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付利息
貸：銀行存款
（二）不帶息應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理
【例7－1】甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%（本章下同）。20×7年3月1日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的固定資產(chǎn)并驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)開(kāi)出期限為3個(gè)月、面值為685 000元不含息的商業(yè)承兌匯票一張。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲股份有限公司的賬務(wù)處理如下：
（1）20×7年3月1日購(gòu)入固定資產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn) 685 000
貸：應(yīng)付票據(jù) 685 000
（2）20×7年5月31日付款：
借：應(yīng)付票據(jù) 685 000
貸：銀行存款 685 000
（3）假設(shè)20×7年5月31日，甲股份有限公司無(wú)力支付該款項(xiàng)：
借：應(yīng)付票據(jù) 685 000
貸：應(yīng)付賬款 685 000
1.簽發(fā)并承兌票據(jù)時(shí)：
借：材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付票據(jù)
2.償付票款時(shí)：
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：銀行存款
【要點(diǎn)提示】重點(diǎn)掌握帶息票據(jù)利息計(jì)提的會(huì)計(jì)處理。
（一）內(nèi)容提要
本章系統(tǒng)地介紹了負(fù)債的會(huì)計(jì)核算、債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理、借款費(fèi)用資本化的會(huì)計(jì)處理和或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。本章的重點(diǎn)是應(yīng)交稅費(fèi)及應(yīng)付債券的核算、債務(wù)重組中債務(wù)重組損益的計(jì)算、非現(xiàn)金抵債方式下債務(wù)人轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金的損益計(jì)算、專門(mén)借款利息費(fèi)用資本化的計(jì)算、一般借款利息費(fèi)用資本化的計(jì)算、預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件及會(huì)計(jì)處理。
本章應(yīng)重點(diǎn)掌握如下內(nèi)容：
1.應(yīng)付職工薪酬的核算；
2.應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算；
3.應(yīng)付債券的利息費(fèi)用和攤余成本的計(jì)算；
4.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時(shí)資本公積的計(jì)算；
5.非現(xiàn)金抵債方式下債務(wù)人重組收益及非現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓損益的計(jì)算；
6.非現(xiàn)金抵債方式下債權(quán)人換入非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬成本的計(jì)算及債務(wù)重組損失的計(jì)算；
7.債轉(zhuǎn)股方式下債務(wù)人重組收益及資本公積的計(jì)算；
8.修改償債條件時(shí)債務(wù)人重組收益及債權(quán)人重組損失的計(jì)算，尤其是存在或有條件時(shí)雙方損益的計(jì)算；
9.專門(mén)借款費(fèi)用資本化的計(jì)算；
10.一般借款費(fèi)用資本化的計(jì)算；
11.專門(mén)借款與一般借款同時(shí)存在時(shí)借款費(fèi)用資本化的計(jì)算；
12.預(yù)計(jì)負(fù)債的認(rèn)定條件及費(fèi)用歸屬；
13.待執(zhí)行合同的會(huì)計(jì)處理。
（二）歷年試題分析
年度 題型 題量 分值 考點(diǎn)
2006 單項(xiàng)選擇題 2 2 債轉(zhuǎn)股的會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)負(fù)債的金額計(jì)算；
多項(xiàng)選擇題 3
6 債務(wù)重組中債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理；影響一般借款利息資本化金額的因素分析；影響年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項(xiàng)目金額的因素分析；
2007 單項(xiàng)選擇題 1 1 債務(wù)重組中或有支付的會(huì)計(jì)處理；
多項(xiàng)選擇題 1 2 資產(chǎn)支出的辨認(rèn)；
2008 單項(xiàng)選擇題 3 3 一般借款實(shí)際利息費(fèi)用的計(jì)算；可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用在負(fù)債成份與權(quán)益成份之間的瓜分；專門(mén)借款費(fèi)用資本化的計(jì)算。
多項(xiàng)選擇題 1 2 應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容；
計(jì)算題 1 10 債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理
二、知識(shí)點(diǎn)精講
7.1 流動(dòng)負(fù)債
7.1. 短期借款
短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。主要賬務(wù)處理如下：
1.借入時(shí)：
借：銀行存款
貸：短期借款
2.提取利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
3.歸還本息時(shí)：
借：短期借款
應(yīng)付利息
貸：銀行存款
【要點(diǎn)提示】重點(diǎn)掌握短期借款計(jì)提利息的賬務(wù)處理。
7.1.2 應(yīng)付票據(jù)
（一）帶息應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理
1.簽發(fā)并承兌票據(jù)時(shí)：
借：材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付票據(jù)
2.6月30日、12月31日計(jì)提利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
3.償付票據(jù)本息時(shí)：
借：應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付利息
貸：銀行存款
（二）不帶息應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理
【例7－1】甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%（本章下同）。20×7年3月1日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的固定資產(chǎn)并驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)開(kāi)出期限為3個(gè)月、面值為685 000元不含息的商業(yè)承兌匯票一張。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲股份有限公司的賬務(wù)處理如下：
（1）20×7年3月1日購(gòu)入固定資產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn) 685 000
貸：應(yīng)付票據(jù) 685 000
（2）20×7年5月31日付款：
借：應(yīng)付票據(jù) 685 000
貸：銀行存款 685 000
（3）假設(shè)20×7年5月31日，甲股份有限公司無(wú)力支付該款項(xiàng)：
借：應(yīng)付票據(jù) 685 000
貸：應(yīng)付賬款 685 000
1.簽發(fā)并承兌票據(jù)時(shí)：
借：材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付票據(jù)
2.償付票款時(shí)：
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：銀行存款
【要點(diǎn)提示】重點(diǎn)掌握帶息票據(jù)利息計(jì)提的會(huì)計(jì)處理。