學(xué)習(xí)要求：
掌握影響稅收負(fù)擔(dān)的主要因素。
掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式。
熟悉衡量稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)。
具體內(nèi)容：
(一)稅收負(fù)擔(dān)概述
稅收負(fù)擔(dān)是指一定時(shí)期內(nèi)納稅人因國(guó)家課稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
稅收負(fù)擔(dān)可從兩個(gè)方面來(lái)考察：
1.從絕對(duì)的角度看它是指納稅人應(yīng)支付給國(guó)家的稅款額;
2.從相對(duì)的角度看，它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率。
由于稅收受?chē)?guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的影響，因此在衡量稅收負(fù)擔(dān)水平時(shí)多采用比率的形式。
稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心
稅收負(fù)擔(dān)還是影響資源配置從而關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、穩(wěn)定發(fā)展的問(wèn)題。無(wú)論在總體水平上還是在微觀主體的分配上都對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生重要的影響作用。
稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題還直接關(guān)系到國(guó)家與納稅人之間及各納稅人之間的分配關(guān)系，國(guó)家征稅不僅影響納稅人占有和支配社會(huì)產(chǎn)品的總量，還影響不同納稅人之間占有和支配社會(huì)產(chǎn)品的比例。
(二)稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)體系
一般地，在一國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展變化的情況下，實(shí)踐中都采用稅收負(fù)擔(dān)率來(lái)衡量稅收負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)可以分為宏觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)和微觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)。
1.衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)
衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)具體是指全社會(huì)稅收總額與社會(huì)產(chǎn)出總量或總經(jīng)濟(jì)規(guī)模的對(duì)比關(guān)系。衡量宏觀稅負(fù)的指標(biāo)主要是國(guó)民生產(chǎn)總值(或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值)負(fù)擔(dān)率和國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率。
(1)國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率是指一定時(shí)期(通常指一年)一國(guó)稅收收入總額占該國(guó)同期國(guó)民生產(chǎn)總值的比率。該指標(biāo)反映的是一國(guó)在一定時(shí)期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負(fù)擔(dān)稅收的程度，通常代表一國(guó)的積累程度和稅收總水平。其計(jì)算公式為：
國(guó)民生產(chǎn)總值稅負(fù)率=稅收總額/國(guó)民生產(chǎn)總值
(2)國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率是一定時(shí)期內(nèi)一國(guó)稅收收入總額占該國(guó)同期國(guó)民收入總值的比率。國(guó)民收入稅負(fù)率更能準(zhǔn)確地衡量一國(guó)總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。其計(jì)算公式為：
國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率=稅收總額/國(guó)民收入
同國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確的衡量一國(guó)總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。
2.衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)
衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)主要是指納稅人負(fù)擔(dān)率，即一定時(shí)期內(nèi)某納稅人(包括企業(yè)和個(gè)人)繳納稅額占其收入的比率。
(1)全部稅收負(fù)擔(dān)率。即企業(yè)(或個(gè)人)交納的各項(xiàng)稅收的總和與企業(yè)總產(chǎn)值(或個(gè)人毛收入)的比率。其計(jì)算公式為：
全部稅收負(fù)擔(dān)率=企業(yè)(或個(gè)人)各項(xiàng)稅收之和/企業(yè)總產(chǎn)值(或個(gè)人毛收入)
(2)直接稅負(fù)擔(dān)率。即企業(yè)(或個(gè)人)交納的全部直接稅與其收入的比率。可以衡量納稅人的真實(shí)稅收負(fù)擔(dān)。
實(shí)踐中多采用純收入直接稅負(fù)擔(dān)率的指標(biāo)：
純收入直接稅負(fù)擔(dān)率
=企業(yè)(或個(gè)人)一定時(shí)期內(nèi)繳納的所得稅(包括財(cái)產(chǎn)稅)/企業(yè)(或個(gè)人)一定時(shí)期獲得的純收入
【單選】下列指標(biāo)中屬于衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)是()。
A.企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率 B.國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率
C.直接稅負(fù)擔(dān)率 D.間接稅負(fù)擔(dān)率
答案：B
解析：衡量宏觀稅負(fù)的指標(biāo)主要是國(guó)民生產(chǎn)總值(或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值)負(fù)擔(dān)率和國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率。
掌握影響稅收負(fù)擔(dān)的主要因素。
掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式。
熟悉衡量稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)。
具體內(nèi)容：
(一)稅收負(fù)擔(dān)概述
稅收負(fù)擔(dān)是指一定時(shí)期內(nèi)納稅人因國(guó)家課稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
稅收負(fù)擔(dān)可從兩個(gè)方面來(lái)考察：
1.從絕對(duì)的角度看它是指納稅人應(yīng)支付給國(guó)家的稅款額;
2.從相對(duì)的角度看，它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率。
由于稅收受?chē)?guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的影響，因此在衡量稅收負(fù)擔(dān)水平時(shí)多采用比率的形式。
稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心
稅收負(fù)擔(dān)還是影響資源配置從而關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、穩(wěn)定發(fā)展的問(wèn)題。無(wú)論在總體水平上還是在微觀主體的分配上都對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生重要的影響作用。
稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題還直接關(guān)系到國(guó)家與納稅人之間及各納稅人之間的分配關(guān)系，國(guó)家征稅不僅影響納稅人占有和支配社會(huì)產(chǎn)品的總量，還影響不同納稅人之間占有和支配社會(huì)產(chǎn)品的比例。
(二)稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)體系
一般地，在一國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展變化的情況下，實(shí)踐中都采用稅收負(fù)擔(dān)率來(lái)衡量稅收負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)可以分為宏觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)和微觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)。
1.衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)
衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)具體是指全社會(huì)稅收總額與社會(huì)產(chǎn)出總量或總經(jīng)濟(jì)規(guī)模的對(duì)比關(guān)系。衡量宏觀稅負(fù)的指標(biāo)主要是國(guó)民生產(chǎn)總值(或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值)負(fù)擔(dān)率和國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率。
(1)國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率是指一定時(shí)期(通常指一年)一國(guó)稅收收入總額占該國(guó)同期國(guó)民生產(chǎn)總值的比率。該指標(biāo)反映的是一國(guó)在一定時(shí)期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負(fù)擔(dān)稅收的程度，通常代表一國(guó)的積累程度和稅收總水平。其計(jì)算公式為：
國(guó)民生產(chǎn)總值稅負(fù)率=稅收總額/國(guó)民生產(chǎn)總值
(2)國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率是一定時(shí)期內(nèi)一國(guó)稅收收入總額占該國(guó)同期國(guó)民收入總值的比率。國(guó)民收入稅負(fù)率更能準(zhǔn)確地衡量一國(guó)總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。其計(jì)算公式為：
國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率=稅收總額/國(guó)民收入
同國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確的衡量一國(guó)總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。
2.衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)
衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)主要是指納稅人負(fù)擔(dān)率，即一定時(shí)期內(nèi)某納稅人(包括企業(yè)和個(gè)人)繳納稅額占其收入的比率。
(1)全部稅收負(fù)擔(dān)率。即企業(yè)(或個(gè)人)交納的各項(xiàng)稅收的總和與企業(yè)總產(chǎn)值(或個(gè)人毛收入)的比率。其計(jì)算公式為：
全部稅收負(fù)擔(dān)率=企業(yè)(或個(gè)人)各項(xiàng)稅收之和/企業(yè)總產(chǎn)值(或個(gè)人毛收入)
(2)直接稅負(fù)擔(dān)率。即企業(yè)(或個(gè)人)交納的全部直接稅與其收入的比率。可以衡量納稅人的真實(shí)稅收負(fù)擔(dān)。
實(shí)踐中多采用純收入直接稅負(fù)擔(dān)率的指標(biāo)：
純收入直接稅負(fù)擔(dān)率
=企業(yè)(或個(gè)人)一定時(shí)期內(nèi)繳納的所得稅(包括財(cái)產(chǎn)稅)/企業(yè)(或個(gè)人)一定時(shí)期獲得的純收入
【單選】下列指標(biāo)中屬于衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)是()。
A.企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率 B.國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率
C.直接稅負(fù)擔(dān)率 D.間接稅負(fù)擔(dān)率
答案：B
解析：衡量宏觀稅負(fù)的指標(biāo)主要是國(guó)民生產(chǎn)總值(或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值)負(fù)擔(dān)率和國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率。