單項(xiàng)選擇題 ◎2008年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2008年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，收入220萬元。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營(yíng)業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈(zèng)支出），上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（ ?。┤f元。
A.90
B.40.8
C.44.4
D.23.4
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正確答案：C
答案解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝2000+220－1550－200－100＝370（萬元）
捐贈(zèng)扣除限額＝370×12%＝44.4（萬元）
◎某企業(yè)2008年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為350萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國(guó)稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款30萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（ ）萬元。
A.37.5
B.62.5
C.42.5
D.32.5
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正確答案：A
答案解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額 ＝（350+100）×25% ＝112.5（萬元），境外已納稅款扣除限額 ＝（350+100）×25%×100÷（350+100）＝25（萬元），境外實(shí)納稅額30萬元，只能扣除25萬元。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額 ＝112.5－25－50＝37.5（萬元）。
A.90
B.40.8
C.44.4
D.23.4
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正確答案：C
答案解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝2000+220－1550－200－100＝370（萬元）
捐贈(zèng)扣除限額＝370×12%＝44.4（萬元）
◎某企業(yè)2008年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為350萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國(guó)稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款30萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（ ）萬元。
A.37.5
B.62.5
C.42.5
D.32.5
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正確答案：A
答案解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額 ＝（350+100）×25% ＝112.5（萬元），境外已納稅款扣除限額 ＝（350+100）×25%×100÷（350+100）＝25（萬元），境外實(shí)納稅額30萬元，只能扣除25萬元。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額 ＝112.5－25－50＝37.5（萬元）。