單項選擇題 ◎百貨商場（一般納稅人）2009年3月零售收入為800萬元。3月份取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發(fā)票80張，全部經稅務機關認證，上面注明銷售額共計300萬元（其中有60萬元的商品未付款）；將上月收購的成本為2萬元的免稅農產品作為福利發(fā)放給職工。3月份有庫存2008年度購進的l0臺的彩電，因自然災害被毀壞，已知賬面均價為每臺5480元，其中含運費，差旅費等雜費，但具體金額不清。該商場 3月份應繳納的增值稅為（ ）萬元。
A.66.44
B.65.37
C.65.54
D.66.57
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正確答案：C
答案解析：當期銷項稅額=800÷（1+17％）×17％＝116.24（萬元）
免稅農產品用于職工福利屬于進項稅不得抵扣項目。
農產品進項稅轉出＝2÷（1-13％）×13％＝0.30（萬元）
對于自然災害毀損的彩電，其進項稅額可以扣減，不需要處理。
當月應納增值稅=116.24-（300×17％-0.3）=65.54（萬元）
◎某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（ ）
A.14.73萬元
B.12.47萬元
C.10.20萬元
D.17.86萬元
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正確答案：B
答案解析：不得抵扣的進項稅額＝相關的全部進項稅額×免稅項目或非應稅項目的收入額÷免稅項目或非應稅項目收入額與相關應稅收入額的合計＝6.8×50÷（100+50）＝2.27（萬元），應納稅額＝117÷1.17×17%-（6.8-2.27）＝12.47（萬元）
A.66.44
B.65.37
C.65.54
D.66.57
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正確答案：C
答案解析：當期銷項稅額=800÷（1+17％）×17％＝116.24（萬元）
免稅農產品用于職工福利屬于進項稅不得抵扣項目。
農產品進項稅轉出＝2÷（1-13％）×13％＝0.30（萬元）
對于自然災害毀損的彩電，其進項稅額可以扣減，不需要處理。
當月應納增值稅=116.24-（300×17％-0.3）=65.54（萬元）
◎某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（ ）
A.14.73萬元
B.12.47萬元
C.10.20萬元
D.17.86萬元
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答案解析：不得抵扣的進項稅額＝相關的全部進項稅額×免稅項目或非應稅項目的收入額÷免稅項目或非應稅項目收入額與相關應稅收入額的合計＝6.8×50÷（100+50）＝2.27（萬元），應納稅額＝117÷1.17×17%-（6.8-2.27）＝12.47（萬元）