單項(xiàng)選擇題 ◎百貨商場(chǎng)（一般納稅人）2009年3月零售收入為800萬(wàn)元。3月份取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，上面注明銷售額共計(jì)300萬(wàn)元（其中有60萬(wàn)元的商品未付款）；將上月收購(gòu)的成本為2萬(wàn)元的免稅農(nóng)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。3月份有庫(kù)存2008年度購(gòu)進(jìn)的l0臺(tái)的彩電，因自然災(zāi)害被毀壞，已知賬面均價(jià)為每臺(tái)5480元，其中含運(yùn)費(fèi)，差旅費(fèi)等雜費(fèi)，但具體金額不清。該商場(chǎng) 3月份應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元。
A.66.44
B.65.37
C.65.54
D.66.57
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正確答案：C
答案解析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=800÷（1+17％）×17％＝116.24（萬(wàn)元）
免稅農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利屬于進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣項(xiàng)目。
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝2÷（1-13％）×13％＝0.30（萬(wàn)元）
對(duì)于自然災(zāi)害毀損的彩電，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以扣減，不需要處理。
當(dāng)月應(yīng)納增值稅=116.24-（300×17％-0.3）=65.54（萬(wàn)元）
◎某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬(wàn)元（含稅），銷售免稅藥品50萬(wàn)元（不含稅），當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（ ）
A.14.73萬(wàn)元
B.12.47萬(wàn)元
C.10.20萬(wàn)元
D.17.86萬(wàn)元
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正確答案：B
答案解析：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝相關(guān)的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額÷免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目收入額與相關(guān)應(yīng)稅收入額的合計(jì)＝6.8×50÷（100+50）＝2.27（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額＝117÷1.17×17%-（6.8-2.27）＝12.47（萬(wàn)元）
A.66.44
B.65.37
C.65.54
D.66.57
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正確答案：C
答案解析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=800÷（1+17％）×17％＝116.24（萬(wàn)元）
免稅農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利屬于進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣項(xiàng)目。
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝2÷（1-13％）×13％＝0.30（萬(wàn)元）
對(duì)于自然災(zāi)害毀損的彩電，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以扣減，不需要處理。
當(dāng)月應(yīng)納增值稅=116.24-（300×17％-0.3）=65.54（萬(wàn)元）
◎某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬(wàn)元（含稅），銷售免稅藥品50萬(wàn)元（不含稅），當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（ ）
A.14.73萬(wàn)元
B.12.47萬(wàn)元
C.10.20萬(wàn)元
D.17.86萬(wàn)元
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答案解析：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝相關(guān)的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額÷免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目收入額與相關(guān)應(yīng)稅收入額的合計(jì)＝6.8×50÷（100+50）＝2.27（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額＝117÷1.17×17%-（6.8-2.27）＝12.47（萬(wàn)元）