單項(xiàng)選擇題 ◎2007年12月31日購入價(jià)值500萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用直線法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲企業(yè)2009年未扣除折舊前的利潤(rùn)總額為1 100萬元，適用所得稅稅率為25％。2009年末遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為（）萬元。
A. 25 B. 30
C. 5 D. 120
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【隱藏答案】
正確答案：C
答案解析：2008年末：
賬面價(jià)值＝500-500/5＝400 （萬元）
計(jì)稅基礎(chǔ)＝500-500×40％=300 （萬元）
資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元，
遞延所得稅負(fù)債余額＝100×25％＝25（萬元）
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝25-0＝25（萬元）（貸方）
2009年末：
賬面價(jià)值＝500-500/5×2＝300（萬元）
計(jì)稅基礎(chǔ)＝300-300×40％＝180（萬元）
資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬元，
遞延所得稅負(fù)債余額＝120×25％＝30（萬元）
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝30-25＝5（萬元）
該題目涉及遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的知識(shí)點(diǎn)；題目來源于習(xí)題班課件。
A. 25 B. 30
C. 5 D. 120
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正確答案：C
答案解析：2008年末：
賬面價(jià)值＝500-500/5＝400 （萬元）
計(jì)稅基礎(chǔ)＝500-500×40％=300 （萬元）
資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元，
遞延所得稅負(fù)債余額＝100×25％＝25（萬元）
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝25-0＝25（萬元）（貸方）
2009年末：
賬面價(jià)值＝500-500/5×2＝300（萬元）
計(jì)稅基礎(chǔ)＝300-300×40％＝180（萬元）
資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬元，
遞延所得稅負(fù)債余額＝120×25％＝30（萬元）
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝30-25＝5（萬元）
該題目涉及遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的知識(shí)點(diǎn)；題目來源于習(xí)題班課件。