問題：是一家企業(yè)，發(fā)生了一項(xiàng)購銷業(yè)務(wù)，價款是100萬元，增值稅是17萬元沒有簽訂合同,怎么貼花？計(jì)稅依據(jù)是什么？
答：吉地稅地字[1999]240號文件第六條規(guī)定：印花稅采取按應(yīng)稅憑證據(jù)實(shí)征收或按一定比例核定征收的辦法。
(一)納稅人能及時、完整準(zhǔn)確提供購銷合同的應(yīng)按合同所載金額，據(jù)實(shí)征收印花稅。
(二)納稅人不能完整提供購銷合同或提供購銷合同不實(shí)的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)征印花稅。
1、工業(yè)企業(yè)購銷合同，采購環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按照購進(jìn)貨物金額的40％的比例核定計(jì)征；銷售環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按銷售收入的70%的比例核定計(jì)征。
2、商業(yè)企業(yè)購銷合同，購進(jìn)環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按購進(jìn)金額的70%的比例核定計(jì)征；銷售環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按銷售收入的20％的比例核定計(jì)征。
3、各市、州地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，可對上述核定的計(jì)征比例上下浮動10%；其他行業(yè)購銷合同的核定比例，各市、州地方稅務(wù)局可參照以上兩個行業(yè)核定的比例，自行確定。
吉地稅發(fā)[2004]51號文件第四條規(guī)定：加強(qiáng)核定征收印花稅工作
核定征收印花稅的適用對象是符合核定征收情形的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和交通運(yùn)輸企業(yè)。核定征收的應(yīng)稅憑證范圍為購銷合同、建筑安裝工程承包合同、貨物運(yùn)輸合同。具體核定比例如下：
（一）工業(yè)、商業(yè)企業(yè)購銷合同仍按《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（吉地稅地字〔1999〕240號）規(guī)定執(zhí)行。
（二）建筑企業(yè)的建筑安裝工程承包合同，按照工程結(jié)算收入100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收。
建筑企業(yè)的購銷合同，按材料采購金額40％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收。
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房屋購銷合同， 按照房屋銷售收入100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收。
房地產(chǎn)企業(yè)和建筑企業(yè)同時具備房地產(chǎn)開發(fā)和建筑施工資格的，分別適用建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各合同的核定比例。
（四）運(yùn)輸企業(yè)的貨物運(yùn)輸合同，按貨物運(yùn)輸收入90％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)行發(fā)票控稅管理， 對運(yùn)輸企業(yè)印花稅進(jìn)行源泉控管的，可暫不執(zhí)行核定征收。
吉地稅財(cái)行函[2001]23號文件第四條規(guī)定：關(guān)于對單位及個人核定征收印花稅的計(jì)稅依據(jù)問題。根據(jù)《吉林省印花稅征收管理辦法》，對買賣雙方簽定商品購銷合同并核定征收印花稅的單位及個人，其"購進(jìn)金額"和"銷售收入"的計(jì)稅金額，均以購進(jìn)商品付給對方的全部價款和銷售商品 收到對方的全部價款為計(jì)稅依據(jù)。
提示：核定征收印花稅應(yīng)以其"購進(jìn)金額"和"銷售收入"的不含稅價來確定核定征收的計(jì)稅依據(jù)。因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r外稅，一般納稅人企業(yè)帳載銷售收入是不含稅的，進(jìn)貨金額也是不含稅的。對核定征收時不應(yīng)硬性加入稅金。
對于小規(guī)模納稅人，如果銷售收入與購進(jìn)金額是含稅的也不要硬性減除稅金。
（以上以請求財(cái)行處主管該稅種的權(quán)威人員探討后作出的解答。）
答：吉地稅地字[1999]240號文件第六條規(guī)定：印花稅采取按應(yīng)稅憑證據(jù)實(shí)征收或按一定比例核定征收的辦法。
(一)納稅人能及時、完整準(zhǔn)確提供購銷合同的應(yīng)按合同所載金額，據(jù)實(shí)征收印花稅。
(二)納稅人不能完整提供購銷合同或提供購銷合同不實(shí)的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)征印花稅。
1、工業(yè)企業(yè)購銷合同，采購環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按照購進(jìn)貨物金額的40％的比例核定計(jì)征；銷售環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按銷售收入的70%的比例核定計(jì)征。
2、商業(yè)企業(yè)購銷合同，購進(jìn)環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按購進(jìn)金額的70%的比例核定計(jì)征；銷售環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按銷售收入的20％的比例核定計(jì)征。
3、各市、州地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，可對上述核定的計(jì)征比例上下浮動10%；其他行業(yè)購銷合同的核定比例，各市、州地方稅務(wù)局可參照以上兩個行業(yè)核定的比例，自行確定。
吉地稅發(fā)[2004]51號文件第四條規(guī)定：加強(qiáng)核定征收印花稅工作
核定征收印花稅的適用對象是符合核定征收情形的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和交通運(yùn)輸企業(yè)。核定征收的應(yīng)稅憑證范圍為購銷合同、建筑安裝工程承包合同、貨物運(yùn)輸合同。具體核定比例如下：
（一）工業(yè)、商業(yè)企業(yè)購銷合同仍按《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（吉地稅地字〔1999〕240號）規(guī)定執(zhí)行。
（二）建筑企業(yè)的建筑安裝工程承包合同，按照工程結(jié)算收入100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收。
建筑企業(yè)的購銷合同，按材料采購金額40％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收。
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房屋購銷合同， 按照房屋銷售收入100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收。
房地產(chǎn)企業(yè)和建筑企業(yè)同時具備房地產(chǎn)開發(fā)和建筑施工資格的，分別適用建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各合同的核定比例。
（四）運(yùn)輸企業(yè)的貨物運(yùn)輸合同，按貨物運(yùn)輸收入90％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)行發(fā)票控稅管理， 對運(yùn)輸企業(yè)印花稅進(jìn)行源泉控管的，可暫不執(zhí)行核定征收。
吉地稅財(cái)行函[2001]23號文件第四條規(guī)定：關(guān)于對單位及個人核定征收印花稅的計(jì)稅依據(jù)問題。根據(jù)《吉林省印花稅征收管理辦法》，對買賣雙方簽定商品購銷合同并核定征收印花稅的單位及個人，其"購進(jìn)金額"和"銷售收入"的計(jì)稅金額，均以購進(jìn)商品付給對方的全部價款和銷售商品 收到對方的全部價款為計(jì)稅依據(jù)。
提示：核定征收印花稅應(yīng)以其"購進(jìn)金額"和"銷售收入"的不含稅價來確定核定征收的計(jì)稅依據(jù)。因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r外稅，一般納稅人企業(yè)帳載銷售收入是不含稅的，進(jìn)貨金額也是不含稅的。對核定征收時不應(yīng)硬性加入稅金。
對于小規(guī)模納稅人，如果銷售收入與購進(jìn)金額是含稅的也不要硬性減除稅金。
（以上以請求財(cái)行處主管該稅種的權(quán)威人員探討后作出的解答。）