進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)
1、稅款繳納
納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納稅款的方式主要有兩種：一種是持繳款書(shū)向指定銀行辦理稅費(fèi)交付手續(xù)；另一種是向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費(fèi)(即“網(wǎng)上支付”)的手續(xù)。
2、繳納及退補(bǔ)憑證
3、退稅的范圍及要求
(1)已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；
(2)已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；
(3)已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口申報(bào)退關(guān)的；
(4)散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司已對(duì)短卸、短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請(qǐng)退還進(jìn)口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款；
(5)進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請(qǐng)退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款；
(6)因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的。
納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書(shū)面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。所退利息按照海關(guān)填發(fā)收入退還書(shū)之日中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算，計(jì)算所退利息的期限自納稅義務(wù)人繳納稅款之日起至海關(guān)填發(fā)收入退還書(shū)之日止。
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅已予抵繳的除國(guó)家另有規(guī)定外不予退還。已征收的滯納金不予退還。
海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起30 日內(nèi)查實(shí)并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。
4、追征和補(bǔ)征稅款的范圍
1．進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的；
2．因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的；
3．海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補(bǔ)征稅款的。
5、追征、補(bǔ)征稅款的期限和要求
1．進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起l年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。
2．因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。
3．海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征，并從應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款
0.5‰的滯納金。
6、加工貿(mào)易緩稅利息
企業(yè)開(kāi)展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)因故無(wú)法向海關(guān)繳納稅款保證金的，可憑中國(guó)銀行出具的以海關(guān)為受益人的稅款保付保函辦理海關(guān)備案手續(xù)。全額征收稅款保證金的進(jìn)口料件，加工企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)加工產(chǎn)品出口并辦理核銷手續(xù)后，中國(guó)銀行憑海關(guān)開(kāi)具的臺(tái)賬核銷聯(lián)系單辦理保證金退還手續(xù)，并按活期存款利率計(jì)付利息。
加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定的有效期限內(nèi)(包括經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)延長(zhǎng)的期限，下同)全部出口的，由海關(guān)通知中國(guó)銀行將保證金及其利息全部退還。
加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定的有效期限內(nèi)未能出口或經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷，除依法補(bǔ)征稅款外，還征收緩稅利息。加工貿(mào)易保稅料件或制成品等違規(guī)內(nèi)銷的，除依法補(bǔ)征稅款和征緩稅利息外，還加征滯納金。
緩稅利息繳納方式、繳納憑證、繳納規(guī)定等與稅款繳納相同。
7、強(qiáng)制執(zhí)行
強(qiáng)制措施主要有強(qiáng)制扣繳和變價(jià)抵扣兩種。
練習(xí)題：
一、單項(xiàng)選擇題
1．某企業(yè)從日本進(jìn)口膠印機(jī)一臺(tái)，發(fā)票分別列明：交易價(jià)格CIF南京100000美元，賣方傭金為30000美元，保修費(fèi)用10000美元。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：
A．140000美元 B．130000美元
C．100000美元 D．110000美元
【A】海關(guān)審定的進(jìn)口貨物的成交價(jià)格是指賣方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并且按照《審價(jià)辦法》的有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。本題中合同列明的“賣方傭金”、“保修費(fèi)用”均屬于調(diào)整因素中的計(jì)入部分，因此，本題該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為100000+30000十10000=140000(美元)，故A選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。
2．某企業(yè)從德國(guó)進(jìn)口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票分別列明：交易價(jià)格CIF上海50000美元／臺(tái)，境外培訓(xùn)費(fèi)3000美元，投入使用后買方從收益中支付賣方20000美元。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：
A．73000美元 B．50000美元
C．70000美元 D．53000美元
【C】海關(guān)審定的進(jìn)口貨物的成交價(jià)格是指賣方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并且按照《審價(jià)辦法》的有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。
本題中合同列明的“設(shè)備投入使用后買方從收益中另行支付賣方費(fèi) 用”屬于調(diào)整因素中的計(jì)入部分，而“境外培訓(xùn)費(fèi)” 則屬于不 計(jì)入的部分， 因此，本題該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：50000+20000=70000(美元)。本題C選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。
3．境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口聚碳酸酯一批。海關(guān)于2008年12月17日(星期三)填發(fā)海關(guān)專用繳款書(shū)，該公司于2009年1月9日(星期五)繳納稅款(注：l月1日為元旦，1月1-3日為休息日)，稅款滯納天數(shù)為：
A．5天 B．6天
C．7天 D．8天
【A】根據(jù)《海關(guān)法》和《關(guān)稅條例》的有關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。本題中，繳款期從2008年12月l7日的第二天(12月18 日)起算，2009年1月1日是l5日繳款期滿之日，但1月1日至l月3日是節(jié)假日，因此應(yīng)順延至 其后的第一個(gè)工作日，即1月4日為遲繳納稅款日，l月5日至l月9 日為滯納期，共5天，故A選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。
4.下列計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算公式，正確的是：
A. 應(yīng)納稅額=(關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×增值稅稅率
B．應(yīng)納稅額=(完稅價(jià)格+消費(fèi)稅稅額)×增值稅稅率
C. 應(yīng)納稅額=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×增值稅稅率
D. 應(yīng)納稅額=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×增值稅稅率
【D】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，進(jìn) 口 環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×增值稅稅率，故D選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。
5．下列從價(jià)計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式，正確的是：
A.應(yīng)納稅額=[(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+增值稅稅額)／(一消費(fèi)稅稅率)]×消費(fèi)稅稅率
B．應(yīng)納稅額=((完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)／(1+消費(fèi)稅稅率)] ×消費(fèi)稅稅率
C．應(yīng)納稅額=[(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)／(1一消費(fèi)稅稅率)]×消費(fèi)稅稅率
D．應(yīng)納稅額=((完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+增值稅稅額)／(1+消費(fèi)稅稅率)]×消費(fèi)稅稅率
【C】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，從價(jià)計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=((完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)／(1一消費(fèi)稅稅率)]×消費(fèi)稅稅率，故C選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。
6．下列復(fù)合計(jì)稅計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式，正確的是：
A．應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+ 關(guān)稅稅額+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)／(1一消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率
B．應(yīng)納稅額=(關(guān)稅稅額+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)／(1一消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率
C．應(yīng)納稅額＝進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率+(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)／(1一消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率
D．應(yīng)納稅額=(進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率+(關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅稅額)／(1+消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率
【A】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的應(yīng)納稅額：(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)／(1一消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率，故A選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。
7．境內(nèi)某公司從香港進(jìn)口斯里蘭卡產(chǎn)的棉紗l00噸，成交價(jià)格CIF廣州2500美元／噸。設(shè)外匯折算價(jià)l美元=7元人民幣，亞太協(xié)定稅率為3．5％，增值稅稅率為l7％，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口稅額為：
A．358750．00元人民幣 B．52737．50元人民幣
C．11 16500．00元人民幣 D．369162．5元人民幣
【D】該批貨物的完稅價(jià)格=100×7×2500=1750000元人民幣。關(guān)稅稅額：1750000×3．5％=61250元人民幣，增值稅稅額=(1750000+61250)×17％=307912．50元人民幣，應(yīng)征進(jìn)口稅額=61250+307912．50=369162．50元人民幣，故D選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。
8．國(guó)內(nèi)某企業(yè)從大連出境銅廢碎料l00噸，成交價(jià)格為FOB大連700美元／噸。設(shè)外匯折算價(jià)l美元=7元人民幣，出口稅率為30％，出口暫定稅率為l5％，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口稅額為：
A．113076．92元人民幣 B．63913．04元人民幣
C. 73500 00元人民幣 D．147000．00元人民幣
【B】FOB成交價(jià)格=700×7×100=490000元人民幣。根據(jù)《關(guān)稅條例》的規(guī)定，適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率。
出口貨物完稅價(jià)格= FOB價(jià) = 490000 = 426086．96元
1+出口關(guān)稅稅率 1+15%
應(yīng)征稅額：426086．96×15％=63913．04元，故B選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。
9．下列情形中，不屬于海關(guān)退稅范圍的是：
A．已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的
B．已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原銦原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，但未繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的
C．已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口, 已退關(guān)的
D．因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的
【B】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，(1)已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；(2)已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；(3)已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，已退關(guān)的；(4)已征稅放行的散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短卸、短裝，如果該貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司已對(duì)短卸、短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請(qǐng)退還進(jìn)口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款；(5)進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請(qǐng)退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款；(6)因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款等情況，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)可予以辦理退稅手續(xù)。B選項(xiàng)與(2)不符，故B選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。
1、稅款繳納
納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納稅款的方式主要有兩種：一種是持繳款書(shū)向指定銀行辦理稅費(fèi)交付手續(xù)；另一種是向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費(fèi)(即“網(wǎng)上支付”)的手續(xù)。
2、繳納及退補(bǔ)憑證
3、退稅的范圍及要求
(1)已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；
(2)已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；
(3)已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口申報(bào)退關(guān)的；
(4)散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司已對(duì)短卸、短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請(qǐng)退還進(jìn)口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款；
(5)進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請(qǐng)退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款；
(6)因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的。
納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書(shū)面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。所退利息按照海關(guān)填發(fā)收入退還書(shū)之日中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算，計(jì)算所退利息的期限自納稅義務(wù)人繳納稅款之日起至海關(guān)填發(fā)收入退還書(shū)之日止。
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅已予抵繳的除國(guó)家另有規(guī)定外不予退還。已征收的滯納金不予退還。
海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起30 日內(nèi)查實(shí)并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。
4、追征和補(bǔ)征稅款的范圍
1．進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的；
2．因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的；
3．海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補(bǔ)征稅款的。
5、追征、補(bǔ)征稅款的期限和要求
1．進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起l年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。
2．因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。
3．海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征，并從應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款
0.5‰的滯納金。
6、加工貿(mào)易緩稅利息
企業(yè)開(kāi)展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)因故無(wú)法向海關(guān)繳納稅款保證金的，可憑中國(guó)銀行出具的以海關(guān)為受益人的稅款保付保函辦理海關(guān)備案手續(xù)。全額征收稅款保證金的進(jìn)口料件，加工企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)加工產(chǎn)品出口并辦理核銷手續(xù)后，中國(guó)銀行憑海關(guān)開(kāi)具的臺(tái)賬核銷聯(lián)系單辦理保證金退還手續(xù)，并按活期存款利率計(jì)付利息。
加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定的有效期限內(nèi)(包括經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)延長(zhǎng)的期限，下同)全部出口的，由海關(guān)通知中國(guó)銀行將保證金及其利息全部退還。
加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定的有效期限內(nèi)未能出口或經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷，除依法補(bǔ)征稅款外，還征收緩稅利息。加工貿(mào)易保稅料件或制成品等違規(guī)內(nèi)銷的，除依法補(bǔ)征稅款和征緩稅利息外，還加征滯納金。
緩稅利息繳納方式、繳納憑證、繳納規(guī)定等與稅款繳納相同。
7、強(qiáng)制執(zhí)行
強(qiáng)制措施主要有強(qiáng)制扣繳和變價(jià)抵扣兩種。
練習(xí)題：
一、單項(xiàng)選擇題
1．某企業(yè)從日本進(jìn)口膠印機(jī)一臺(tái)，發(fā)票分別列明：交易價(jià)格CIF南京100000美元，賣方傭金為30000美元，保修費(fèi)用10000美元。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：
A．140000美元 B．130000美元
C．100000美元 D．110000美元
【A】海關(guān)審定的進(jìn)口貨物的成交價(jià)格是指賣方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并且按照《審價(jià)辦法》的有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。本題中合同列明的“賣方傭金”、“保修費(fèi)用”均屬于調(diào)整因素中的計(jì)入部分，因此，本題該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為100000+30000十10000=140000(美元)，故A選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。
2．某企業(yè)從德國(guó)進(jìn)口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票分別列明：交易價(jià)格CIF上海50000美元／臺(tái)，境外培訓(xùn)費(fèi)3000美元，投入使用后買方從收益中支付賣方20000美元。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：
A．73000美元 B．50000美元
C．70000美元 D．53000美元
【C】海關(guān)審定的進(jìn)口貨物的成交價(jià)格是指賣方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并且按照《審價(jià)辦法》的有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。
本題中合同列明的“設(shè)備投入使用后買方從收益中另行支付賣方費(fèi) 用”屬于調(diào)整因素中的計(jì)入部分，而“境外培訓(xùn)費(fèi)” 則屬于不 計(jì)入的部分， 因此，本題該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：50000+20000=70000(美元)。本題C選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。
3．境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口聚碳酸酯一批。海關(guān)于2008年12月17日(星期三)填發(fā)海關(guān)專用繳款書(shū)，該公司于2009年1月9日(星期五)繳納稅款(注：l月1日為元旦，1月1-3日為休息日)，稅款滯納天數(shù)為：
A．5天 B．6天
C．7天 D．8天
【A】根據(jù)《海關(guān)法》和《關(guān)稅條例》的有關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。本題中，繳款期從2008年12月l7日的第二天(12月18 日)起算，2009年1月1日是l5日繳款期滿之日，但1月1日至l月3日是節(jié)假日，因此應(yīng)順延至 其后的第一個(gè)工作日，即1月4日為遲繳納稅款日，l月5日至l月9 日為滯納期，共5天，故A選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。
4.下列計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算公式，正確的是：
A. 應(yīng)納稅額=(關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×增值稅稅率
B．應(yīng)納稅額=(完稅價(jià)格+消費(fèi)稅稅額)×增值稅稅率
C. 應(yīng)納稅額=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×增值稅稅率
D. 應(yīng)納稅額=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×增值稅稅率
【D】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，進(jìn) 口 環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×增值稅稅率，故D選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。
5．下列從價(jià)計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式，正確的是：
A.應(yīng)納稅額=[(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+增值稅稅額)／(一消費(fèi)稅稅率)]×消費(fèi)稅稅率
B．應(yīng)納稅額=((完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)／(1+消費(fèi)稅稅率)] ×消費(fèi)稅稅率
C．應(yīng)納稅額=[(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)／(1一消費(fèi)稅稅率)]×消費(fèi)稅稅率
D．應(yīng)納稅額=((完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+增值稅稅額)／(1+消費(fèi)稅稅率)]×消費(fèi)稅稅率
【C】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，從價(jià)計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=((完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)／(1一消費(fèi)稅稅率)]×消費(fèi)稅稅率，故C選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。
6．下列復(fù)合計(jì)稅計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式，正確的是：
A．應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+ 關(guān)稅稅額+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)／(1一消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率
B．應(yīng)納稅額=(關(guān)稅稅額+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)／(1一消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率
C．應(yīng)納稅額＝進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率+(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)／(1一消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率
D．應(yīng)納稅額=(進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率+(關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅稅額)／(1+消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率
【A】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的應(yīng)納稅額：(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)／(1一消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率，故A選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。
7．境內(nèi)某公司從香港進(jìn)口斯里蘭卡產(chǎn)的棉紗l00噸，成交價(jià)格CIF廣州2500美元／噸。設(shè)外匯折算價(jià)l美元=7元人民幣，亞太協(xié)定稅率為3．5％，增值稅稅率為l7％，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口稅額為：
A．358750．00元人民幣 B．52737．50元人民幣
C．11 16500．00元人民幣 D．369162．5元人民幣
【D】該批貨物的完稅價(jià)格=100×7×2500=1750000元人民幣。關(guān)稅稅額：1750000×3．5％=61250元人民幣，增值稅稅額=(1750000+61250)×17％=307912．50元人民幣，應(yīng)征進(jìn)口稅額=61250+307912．50=369162．50元人民幣，故D選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。
8．國(guó)內(nèi)某企業(yè)從大連出境銅廢碎料l00噸，成交價(jià)格為FOB大連700美元／噸。設(shè)外匯折算價(jià)l美元=7元人民幣，出口稅率為30％，出口暫定稅率為l5％，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口稅額為：
A．113076．92元人民幣 B．63913．04元人民幣
C. 73500 00元人民幣 D．147000．00元人民幣
【B】FOB成交價(jià)格=700×7×100=490000元人民幣。根據(jù)《關(guān)稅條例》的規(guī)定，適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率。
出口貨物完稅價(jià)格= FOB價(jià) = 490000 = 426086．96元
1+出口關(guān)稅稅率 1+15%
應(yīng)征稅額：426086．96×15％=63913．04元，故B選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。
9．下列情形中，不屬于海關(guān)退稅范圍的是：
A．已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的
B．已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原銦原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，但未繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的
C．已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口, 已退關(guān)的
D．因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的
【B】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，(1)已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；(2)已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；(3)已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，已退關(guān)的；(4)已征稅放行的散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短卸、短裝，如果該貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司已對(duì)短卸、短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請(qǐng)退還進(jìn)口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款；(5)進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請(qǐng)退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款；(6)因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款等情況，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)可予以辦理退稅手續(xù)。B選項(xiàng)與(2)不符，故B選項(xiàng)是正確選項(xiàng)。