稅率適用時間
《關稅條例》規(guī)定，進出口貨物應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。
在實際運用時應區(qū)分以下不同情況：
1．進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。
2．進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率；貨物運抵指運地前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。
3．出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。
4．經(jīng)海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。
5．因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。
6．因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。
7．已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率：
(1)保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的；
(2)保稅倉儲貨物轉入國內(nèi)市場銷售的；
(3)減免稅貨物經(jīng)批準轉讓或者移作他用的；
(4)可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準不復運出境或者進境的；
(5)租賃進口貨物，分期繳納稅款的。
進出口貨物關稅的補征和退還，按照上述規(guī)定確定適用的稅率。
關于稅率適用原則和稅率適用時間是考試的重點內(nèi)容每年都有所涉及，主要以選擇題和判斷題為主。請同學們必須記住?。?BR> 練習題：
單選題：
1. 租賃進口貨物，分期支付租金的，納稅義務人應在每次支付租金的( )日內(nèi)向海關辦理納稅手續(xù)：
A、支付租金的當天
B、支付租金后的7日內(nèi)
C、支付租金后的14日內(nèi)
D、支付租金后的15日內(nèi)
答案：D
2.在確定完稅價格過程中，海關對申報價格的真實性有疑間，海關可向納稅義務人制發(fā)“價格質疑通知書”，納稅義務人應在( )內(nèi)向海關提供補充資料，特殊情況，延期不超過( )日。
A、5日；10日
B、10日；5日
C、5個工作日；10個工作日
D、10個工作日；5個工作日
答案：C
3.稅率適用的原則，下列表述不正確的是：
A、適用最惠國稅率的進口貨物，有暫定稅率的，應當適用暫定稅率
B、同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率和暫定稅率的進口貨物，應當從低適用稅率
C、適用普通稅率的進口貨物，有暫定稅率的，不適用暫定稅率
D、執(zhí)行國家關稅減征政策時，分別在最惠國稅率，協(xié)定稅率、特惠稅率的基礎上按國家優(yōu)惠政策執(zhí)
行
答案：D
4.稅率適用時間標準，下列表述不正確的是：
A、進出口貨物應當適用該貨物向海關申報進口或出口之日實施的稅率
B、進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境實施的稅率
C、進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率
D、出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率
答案：A
5. 納稅義務人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款，海關可以在繳納稅款或貨物放行之日起（ ?。┤諆?nèi)追征稅款，并按日加（ )的滯納金：
A、1年內(nèi)，萬分之五
B、3年內(nèi)，萬分之五
C、1年內(nèi)，千分之五
D、3年內(nèi)，千分之五
答案：B
6.當進口貨物的完稅價格不能按照成交價格確定時，海關應當依次使用相應的方法估定完稅價格，依次使用的正確順序是：（ ?。?BR> A:相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法
B:類似貨物成交價格方法……相同貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方
法
C:相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法……倒扣價格方法……計算價格方法
D:倒扣價格方法……計算價格方法……相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法
答案：A
多選題：
1. 租賃進口的貨物，海關可以按以下方法確定完稅價格：
A、以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格，利息予以計入
B、留購的租憑貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格
C、申請一次性繳納稅款，以成交價格為基礎，審查確定完稅價格，包括運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運、保費
D、申請一次性繳納稅款，也可以按海關審定的租金總額作為完稅價格
答案：ABCD
2.稅率適用的原則，下列表述不正確的有：
A、適用最惠國稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率的進口貨物，有暫定稅率的，適用暫定稅率
B、執(zhí)行國家有關進口關稅減征政策時，在原適用稅率的基礎上，計算有關稅目的減征稅率
C、適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率
D、原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率，有暫定稅率的，可適用暫定稅率
答案：ABD
3.下列關于進口稅率適用的表述正確的是：（ ）
A:按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用進口貨物暫定稅率
B:對于無法確定原產(chǎn)國別的貨物，按普通稅率征稅
C:原產(chǎn)于香港的進口貨物適用于最惠國稅率
D:適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅
答案:ABC
4.關于稅率適用原則，下列表述正確的是：（ ?。?BR> A:進口貨物應當適用納稅義務人申報該貨物進口之日起實施的稅率
B:進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率
C:進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率
D:保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率
答案:BCD
5.進出境航行船舶或行駛于我國港口之間的船舶，哪些應征收船舶噸稅：（ ?。?BR> A:外商租用的中國籍船舶
B:中外合營企業(yè)租用的中國籍船舶
C:經(jīng)營國際運輸業(yè)務的中國籍船舶
D:國際運輸兼營國內(nèi)沿海運輸?shù)闹袊?BR> 答案:AB
6.下列關于我國增值稅和消費稅的表述正確的是：（ ?。?BR> A:進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由稅務機關征收
B:增值稅、消費稅均從價計征
C:對于進口貨物稅、費的計算，一般的計算過程為：先計算進口關稅額，再計算消費稅額，最后計算增值稅額
D:消費稅組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅稅額）/（1─消費稅率）
答案:ACD
7.下列關于進口稅率適用的表述正確的是：（ ）
A:按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用進口貨物暫定稅率
B:對于無法確定原產(chǎn)國別的貨物，按普通稅率征稅
C:配額內(nèi)稅率只適用最惠國待遇的國家和地區(qū)
D:適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅
答案:ABC
答案解析:根據(jù)我國規(guī)定的稅率的適用原則，按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用進口貨物暫定稅率；對于無法確定原產(chǎn)國別的貨物，按普通稅率征稅；配額內(nèi)稅率只適用最惠國待遇的國家和地區(qū)；適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，暫定稅率確定以后，實行從低適用的原則。
8.下列哪些情況海關可以拒絕接受申報價格而另行估價：（ ?。?BR> A:買方對進口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進口貨物轉售給賣方指定的第三
方
B:買賣雙方達成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數(shù)量的其他貨物為前提
C:進口方在國內(nèi)銷售進口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定
D:進口方和出口方是母子公司，但上述關系并未對成交價格產(chǎn)生影響
答案:ABC
9.關于海關估價方法，下列哪些敘述是錯誤的？（ ）
A:海關在審定進出口貨物完稅價格時，應首先審查進出口貨物的實際成交價格
B:當進口貨物的成交價格經(jīng)海關審查未能確定時，才能依次使用其他估價方法
C:在使用其他估計方法時，海關可優(yōu)先使用合理方法
D:相同貨物的估價方法，是指在所有方面都相同的貨物，即使包裝上也不能有任何微小差別
答案:CD
《關稅條例》規(guī)定，進出口貨物應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。
在實際運用時應區(qū)分以下不同情況：
1．進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。
2．進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率；貨物運抵指運地前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。
3．出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。
4．經(jīng)海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。
5．因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。
6．因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。
7．已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率：
(1)保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的；
(2)保稅倉儲貨物轉入國內(nèi)市場銷售的；
(3)減免稅貨物經(jīng)批準轉讓或者移作他用的；
(4)可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準不復運出境或者進境的；
(5)租賃進口貨物，分期繳納稅款的。
進出口貨物關稅的補征和退還，按照上述規(guī)定確定適用的稅率。
關于稅率適用原則和稅率適用時間是考試的重點內(nèi)容每年都有所涉及，主要以選擇題和判斷題為主。請同學們必須記住?。?BR> 練習題：
單選題：
1. 租賃進口貨物，分期支付租金的，納稅義務人應在每次支付租金的( )日內(nèi)向海關辦理納稅手續(xù)：
A、支付租金的當天
B、支付租金后的7日內(nèi)
C、支付租金后的14日內(nèi)
D、支付租金后的15日內(nèi)
答案：D
2.在確定完稅價格過程中，海關對申報價格的真實性有疑間，海關可向納稅義務人制發(fā)“價格質疑通知書”，納稅義務人應在( )內(nèi)向海關提供補充資料，特殊情況，延期不超過( )日。
A、5日；10日
B、10日；5日
C、5個工作日；10個工作日
D、10個工作日；5個工作日
答案：C
3.稅率適用的原則，下列表述不正確的是：
A、適用最惠國稅率的進口貨物，有暫定稅率的，應當適用暫定稅率
B、同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率和暫定稅率的進口貨物，應當從低適用稅率
C、適用普通稅率的進口貨物，有暫定稅率的，不適用暫定稅率
D、執(zhí)行國家關稅減征政策時，分別在最惠國稅率，協(xié)定稅率、特惠稅率的基礎上按國家優(yōu)惠政策執(zhí)
行
答案：D
4.稅率適用時間標準，下列表述不正確的是：
A、進出口貨物應當適用該貨物向海關申報進口或出口之日實施的稅率
B、進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境實施的稅率
C、進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率
D、出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率
答案：A
5. 納稅義務人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款，海關可以在繳納稅款或貨物放行之日起（ ?。┤諆?nèi)追征稅款，并按日加（ )的滯納金：
A、1年內(nèi)，萬分之五
B、3年內(nèi)，萬分之五
C、1年內(nèi)，千分之五
D、3年內(nèi)，千分之五
答案：B
6.當進口貨物的完稅價格不能按照成交價格確定時，海關應當依次使用相應的方法估定完稅價格，依次使用的正確順序是：（ ?。?BR> A:相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法
B:類似貨物成交價格方法……相同貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方
法
C:相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法……倒扣價格方法……計算價格方法
D:倒扣價格方法……計算價格方法……相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法
答案：A
多選題：
1. 租賃進口的貨物，海關可以按以下方法確定完稅價格：
A、以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格，利息予以計入
B、留購的租憑貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格
C、申請一次性繳納稅款，以成交價格為基礎，審查確定完稅價格，包括運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運、保費
D、申請一次性繳納稅款，也可以按海關審定的租金總額作為完稅價格
答案：ABCD
2.稅率適用的原則，下列表述不正確的有：
A、適用最惠國稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率的進口貨物，有暫定稅率的，適用暫定稅率
B、執(zhí)行國家有關進口關稅減征政策時，在原適用稅率的基礎上，計算有關稅目的減征稅率
C、適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率
D、原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率，有暫定稅率的，可適用暫定稅率
答案：ABD
3.下列關于進口稅率適用的表述正確的是：（ ）
A:按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用進口貨物暫定稅率
B:對于無法確定原產(chǎn)國別的貨物，按普通稅率征稅
C:原產(chǎn)于香港的進口貨物適用于最惠國稅率
D:適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅
答案:ABC
4.關于稅率適用原則，下列表述正確的是：（ ?。?BR> A:進口貨物應當適用納稅義務人申報該貨物進口之日起實施的稅率
B:進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率
C:進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率
D:保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率
答案:BCD
5.進出境航行船舶或行駛于我國港口之間的船舶，哪些應征收船舶噸稅：（ ?。?BR> A:外商租用的中國籍船舶
B:中外合營企業(yè)租用的中國籍船舶
C:經(jīng)營國際運輸業(yè)務的中國籍船舶
D:國際運輸兼營國內(nèi)沿海運輸?shù)闹袊?BR> 答案:AB
6.下列關于我國增值稅和消費稅的表述正確的是：（ ?。?BR> A:進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由稅務機關征收
B:增值稅、消費稅均從價計征
C:對于進口貨物稅、費的計算，一般的計算過程為：先計算進口關稅額，再計算消費稅額，最后計算增值稅額
D:消費稅組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅稅額）/（1─消費稅率）
答案:ACD
7.下列關于進口稅率適用的表述正確的是：（ ）
A:按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用進口貨物暫定稅率
B:對于無法確定原產(chǎn)國別的貨物，按普通稅率征稅
C:配額內(nèi)稅率只適用最惠國待遇的國家和地區(qū)
D:適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅
答案:ABC
答案解析:根據(jù)我國規(guī)定的稅率的適用原則，按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用進口貨物暫定稅率；對于無法確定原產(chǎn)國別的貨物，按普通稅率征稅；配額內(nèi)稅率只適用最惠國待遇的國家和地區(qū)；適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，暫定稅率確定以后，實行從低適用的原則。
8.下列哪些情況海關可以拒絕接受申報價格而另行估價：（ ?。?BR> A:買方對進口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進口貨物轉售給賣方指定的第三
方
B:買賣雙方達成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數(shù)量的其他貨物為前提
C:進口方在國內(nèi)銷售進口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定
D:進口方和出口方是母子公司，但上述關系并未對成交價格產(chǎn)生影響
答案:ABC
9.關于海關估價方法，下列哪些敘述是錯誤的？（ ）
A:海關在審定進出口貨物完稅價格時，應首先審查進出口貨物的實際成交價格
B:當進口貨物的成交價格經(jīng)海關審查未能確定時，才能依次使用其他估價方法
C:在使用其他估計方法時，海關可優(yōu)先使用合理方法
D:相同貨物的估價方法，是指在所有方面都相同的貨物，即使包裝上也不能有任何微小差別
答案:CD