債權(quán)審計(jì)是指對(duì)企業(yè)債權(quán)的增減變動(dòng)和結(jié)存余額的真實(shí)性、正確性和合法性進(jìn)行的審計(jì)。通過對(duì)債權(quán)的審查，對(duì)保證企業(yè)嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律，正確執(zhí)行經(jīng)營方針和銷售政策，及時(shí)收回債權(quán)資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)營管理水平。債券審計(jì)主要是通過運(yùn)用審閱、核對(duì)、函證的辦法，對(duì)債券的內(nèi)部控制制度，債權(quán)的增減變動(dòng)和實(shí)有數(shù)額等方面進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
審計(jì)目標(biāo)
債權(quán)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：
（1）了解并確定債權(quán)的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；
（2）確定債權(quán)存在的真實(shí)性，以防止過失或舞弊的存在；
（3）確定債權(quán)增減變動(dòng)記錄的及時(shí)性和完整性；
（4）確定債權(quán)的發(fā)生及收回計(jì)算和計(jì)價(jià)的正確性；
（5）確定債權(quán)的余額在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示是否正確。
審計(jì)內(nèi)容
（1）評(píng)審債權(quán)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性；
（2）驗(yàn)證債權(quán)賬面余額的真實(shí)性和正確性；
（3）審查債權(quán)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)的真實(shí)性和合法性；
（4）審查壞賬準(zhǔn)備金提取、使用的合規(guī)性和正確性。
（5）債權(quán)內(nèi)部控制制度的評(píng)審
1．有無明確的債權(quán)職責(zé)分工制度。
2．有無詳細(xì)的賬簿記錄制度。
3．是否建立債權(quán)催收和清理制度，債權(quán)壞賬、呆賬審批制度。
4．是否建立債權(quán)定期同欠款單位和個(gè)人的對(duì)賬制度。
（6）債權(quán)賬面余額的驗(yàn)證
由于在各種債權(quán)項(xiàng)目中，除了應(yīng)收票據(jù)有匯票憑證外，其余債權(quán)均無實(shí)物，因此，驗(yàn)證時(shí)應(yīng)分別采用不同方法進(jìn)行。
對(duì)“應(yīng)收票據(jù)”賬面余額的驗(yàn)證，首先應(yīng)將“應(yīng)收票據(jù)登記簿”上的期末余額合計(jì)與“應(yīng)收票據(jù)”總分類賬期末余額進(jìn)行核對(duì)，看其賬賬是否一致；其次對(duì)庫存應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，并逐項(xiàng)與“應(yīng)收票據(jù)登記簿”上的各種應(yīng)收票據(jù)余額進(jìn)行核對(duì)，看其賬實(shí)是否一致；再次，在盤點(diǎn)與核對(duì)的基礎(chǔ)上，抽查重要的債權(quán)事項(xiàng)，向債務(wù)人詢證核實(shí)。
對(duì)其他債權(quán)賬面余額的驗(yàn)證，首先應(yīng)編制或索取債權(quán)明細(xì)表，同明細(xì)賬、總賬核對(duì)，看賬表是否一致。在此基礎(chǔ)上，用債權(quán)明細(xì)賬同相應(yīng)憑證核對(duì)，看其賬證是否一致。最后，采用函詢方法進(jìn)行詢證，看其賬實(shí)是否一致。
債權(quán)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)的審查
第一，要首先查明債權(quán)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否為正常的商品交易或正常的經(jīng)營活動(dòng)；
第二，應(yīng)查明債權(quán)的形成有無憑證，手續(xù)是否齊全，是否經(jīng)過審批；
第三，應(yīng)查明債權(quán)賬務(wù)處理是否正確，同憑證及總賬的內(nèi)容和金額是否一致；
第四，應(yīng)查明有無虛構(gòu)債權(quán)，或利用債權(quán)舞弊的行為
第五，企業(yè)采用債務(wù)重組方式收回債權(quán)時(shí)，要審查重組的方式是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，債務(wù)重組是否有債權(quán)人和債務(wù)人雙方達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決書，債務(wù)重組業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確。
第六，企業(yè)采用非貨幣交易換入債權(quán)時(shí)，應(yīng)審查是否按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換入債權(quán)的賬面價(jià)值，換入債權(quán)的賬面價(jià)值大于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，是否計(jì)入壞賬準(zhǔn)備；企業(yè)以一項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)換入應(yīng)收款項(xiàng)和其他多項(xiàng)資產(chǎn)，或者以多項(xiàng)資產(chǎn)換入應(yīng)收款項(xiàng)和其他多項(xiàng)資產(chǎn)的，要審查應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值及其他資產(chǎn)入賬價(jià)值分配是否正確等。
壞賬準(zhǔn)備金提取和使用的審查
1．審查計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的范圍、基數(shù)、比例的合規(guī)性和正確性。
2．審查壞賬損失的真實(shí)性和正確性。
3．審查壞賬損失賬務(wù)處理的合規(guī)性和正確性。
審計(jì)目標(biāo)
債權(quán)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：
（1）了解并確定債權(quán)的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；
（2）確定債權(quán)存在的真實(shí)性，以防止過失或舞弊的存在；
（3）確定債權(quán)增減變動(dòng)記錄的及時(shí)性和完整性；
（4）確定債權(quán)的發(fā)生及收回計(jì)算和計(jì)價(jià)的正確性；
（5）確定債權(quán)的余額在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示是否正確。
審計(jì)內(nèi)容
（1）評(píng)審債權(quán)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性；
（2）驗(yàn)證債權(quán)賬面余額的真實(shí)性和正確性；
（3）審查債權(quán)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)的真實(shí)性和合法性；
（4）審查壞賬準(zhǔn)備金提取、使用的合規(guī)性和正確性。
（5）債權(quán)內(nèi)部控制制度的評(píng)審
1．有無明確的債權(quán)職責(zé)分工制度。
2．有無詳細(xì)的賬簿記錄制度。
3．是否建立債權(quán)催收和清理制度，債權(quán)壞賬、呆賬審批制度。
4．是否建立債權(quán)定期同欠款單位和個(gè)人的對(duì)賬制度。
（6）債權(quán)賬面余額的驗(yàn)證
由于在各種債權(quán)項(xiàng)目中，除了應(yīng)收票據(jù)有匯票憑證外，其余債權(quán)均無實(shí)物，因此，驗(yàn)證時(shí)應(yīng)分別采用不同方法進(jìn)行。
對(duì)“應(yīng)收票據(jù)”賬面余額的驗(yàn)證，首先應(yīng)將“應(yīng)收票據(jù)登記簿”上的期末余額合計(jì)與“應(yīng)收票據(jù)”總分類賬期末余額進(jìn)行核對(duì)，看其賬賬是否一致；其次對(duì)庫存應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，并逐項(xiàng)與“應(yīng)收票據(jù)登記簿”上的各種應(yīng)收票據(jù)余額進(jìn)行核對(duì)，看其賬實(shí)是否一致；再次，在盤點(diǎn)與核對(duì)的基礎(chǔ)上，抽查重要的債權(quán)事項(xiàng)，向債務(wù)人詢證核實(shí)。
對(duì)其他債權(quán)賬面余額的驗(yàn)證，首先應(yīng)編制或索取債權(quán)明細(xì)表，同明細(xì)賬、總賬核對(duì)，看賬表是否一致。在此基礎(chǔ)上，用債權(quán)明細(xì)賬同相應(yīng)憑證核對(duì)，看其賬證是否一致。最后，采用函詢方法進(jìn)行詢證，看其賬實(shí)是否一致。
債權(quán)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)的審查
第一，要首先查明債權(quán)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否為正常的商品交易或正常的經(jīng)營活動(dòng)；
第二，應(yīng)查明債權(quán)的形成有無憑證，手續(xù)是否齊全，是否經(jīng)過審批；
第三，應(yīng)查明債權(quán)賬務(wù)處理是否正確，同憑證及總賬的內(nèi)容和金額是否一致；
第四，應(yīng)查明有無虛構(gòu)債權(quán)，或利用債權(quán)舞弊的行為
第五，企業(yè)采用債務(wù)重組方式收回債權(quán)時(shí)，要審查重組的方式是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，債務(wù)重組是否有債權(quán)人和債務(wù)人雙方達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決書，債務(wù)重組業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確。
第六，企業(yè)采用非貨幣交易換入債權(quán)時(shí)，應(yīng)審查是否按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換入債權(quán)的賬面價(jià)值，換入債權(quán)的賬面價(jià)值大于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，是否計(jì)入壞賬準(zhǔn)備；企業(yè)以一項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)換入應(yīng)收款項(xiàng)和其他多項(xiàng)資產(chǎn)，或者以多項(xiàng)資產(chǎn)換入應(yīng)收款項(xiàng)和其他多項(xiàng)資產(chǎn)的，要審查應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值及其他資產(chǎn)入賬價(jià)值分配是否正確等。
壞賬準(zhǔn)備金提取和使用的審查
1．審查計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的范圍、基數(shù)、比例的合規(guī)性和正確性。
2．審查壞賬損失的真實(shí)性和正確性。
3．審查壞賬損失賬務(wù)處理的合規(guī)性和正確性。