貨幣資金審計(jì)是指對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收付業(yè)務(wù)及其結(jié)存情況的真實(shí)性、正確性和合法性所進(jìn)行的審計(jì)。加強(qiáng)貨幣資金審計(jì)，評(píng)審貨幣資金內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，審查貨幣資金結(jié)存數(shù)額的真實(shí)性和貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性，對(duì)于保護(hù)貨幣資金的安全完整，揭示違法犯罪行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，以及如實(shí)反映被審計(jì)單位的即期償債能力等，都具有十分重要的意義。
審計(jì)目標(biāo)：
（1）確定貨幣資金是否存在；
（2）確定貨幣資金的收支記錄是否完整；
（3）確定庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；
（4）確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。
審計(jì)程序：
（1）核對(duì)現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳與總帳的余額是否相符；
（2）會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，分幣種面值列示盤(pán)點(diǎn)金額；資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。
盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記帳戶余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在盤(pán)點(diǎn)表，中注明或作出必要的調(diào)整。
（3）獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明原因，作出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；
（4）檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)帳情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)帳的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整；
（5）向所有的銀行存款戶(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)函證年末余額；
（6）銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄；
（7）抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)帳戶的進(jìn)帳情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄；
（8）抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整；
（9）檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；
（10）驗(yàn)明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。
審計(jì)要點(diǎn)：
一、嚴(yán)查帳外資金，杜絕資金體外循環(huán)。根據(jù)其主要的形成途徑，制定審計(jì)要點(diǎn)如下：
1、結(jié)合庫(kù)存商品的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，查證賬面、憑證和相關(guān)的出入庫(kù)單證，重點(diǎn)查證保管員的庫(kù)存實(shí)物臺(tái)帳和倉(cāng)卡。
2、謹(jǐn)防票據(jù)套現(xiàn)，嚴(yán)格按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定的開(kāi)支范圍界定其開(kāi)支的合理性，尤其注意一筆開(kāi)化整為零的情況和連號(hào)發(fā)票。
3、鑒于曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)下屬單位將房屋出租收入不入賬的情況，此次審計(jì)要將租金收入作為一個(gè)重點(diǎn)來(lái)檢查，詢問(wèn)承租人租金支付情況，并與當(dāng)期市場(chǎng)租金情況核對(duì)，防止串通作弊。
4、資金審查時(shí)點(diǎn)為審計(jì)組進(jìn)駐企業(yè)的時(shí)點(diǎn)，一旦進(jìn)駐即鎖死現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)據(jù)。
審計(jì)目標(biāo)：
（1）確定貨幣資金是否存在；
（2）確定貨幣資金的收支記錄是否完整；
（3）確定庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；
（4）確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。
審計(jì)程序：
（1）核對(duì)現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳與總帳的余額是否相符；
（2）會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，分幣種面值列示盤(pán)點(diǎn)金額；資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。
盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記帳戶余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在盤(pán)點(diǎn)表，中注明或作出必要的調(diào)整。
（3）獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明原因，作出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；
（4）檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)帳情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)帳的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整；
（5）向所有的銀行存款戶(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)函證年末余額；
（6）銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄；
（7）抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)帳戶的進(jìn)帳情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄；
（8）抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整；
（9）檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；
（10）驗(yàn)明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。
審計(jì)要點(diǎn)：
一、嚴(yán)查帳外資金，杜絕資金體外循環(huán)。根據(jù)其主要的形成途徑，制定審計(jì)要點(diǎn)如下：
1、結(jié)合庫(kù)存商品的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，查證賬面、憑證和相關(guān)的出入庫(kù)單證，重點(diǎn)查證保管員的庫(kù)存實(shí)物臺(tái)帳和倉(cāng)卡。
2、謹(jǐn)防票據(jù)套現(xiàn)，嚴(yán)格按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定的開(kāi)支范圍界定其開(kāi)支的合理性，尤其注意一筆開(kāi)化整為零的情況和連號(hào)發(fā)票。
3、鑒于曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)下屬單位將房屋出租收入不入賬的情況，此次審計(jì)要將租金收入作為一個(gè)重點(diǎn)來(lái)檢查，詢問(wèn)承租人租金支付情況，并與當(dāng)期市場(chǎng)租金情況核對(duì)，防止串通作弊。
4、資金審查時(shí)點(diǎn)為審計(jì)組進(jìn)駐企業(yè)的時(shí)點(diǎn)，一旦進(jìn)駐即鎖死現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)據(jù)。