(四)甲公司20×8年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：
(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；
(2)計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；
(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；
(4)計提圃定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。
甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。
7．下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是()。
A．預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異
B．交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
C．可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
【答案】Ｄ
【解析】事項（1）產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異60萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債15萬元（對應(yīng)科目所得稅費用）；事項（2）不產(chǎn)生暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅；事項（3）產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50（對應(yīng)科目資本公積）；事項（4）產(chǎn)生可抵扣暫時性差異140，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=140×25%=35（萬元）（對應(yīng)科目所得稅費用）。
8.甲公司20×8年度遞延所得稅費用是()。
A．-35萬元
B.-20萬元
C．15萬元
D．30萬元
【答案】B
【解析】甲公司20×8年度遞延所得稅費用=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=15-35=-20（萬元）。（注：對應(yīng)科目為資本公積的遞延所得稅不構(gòu)成影響所得稅費用的遞延所得稅）。
(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；
(2)計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；
(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；
(4)計提圃定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。
甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。
7．下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是()。
A．預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異
B．交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
C．可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
【答案】Ｄ
【解析】事項（1）產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異60萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債15萬元（對應(yīng)科目所得稅費用）；事項（2）不產(chǎn)生暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅；事項（3）產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50（對應(yīng)科目資本公積）；事項（4）產(chǎn)生可抵扣暫時性差異140，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=140×25%=35（萬元）（對應(yīng)科目所得稅費用）。
8.甲公司20×8年度遞延所得稅費用是()。
A．-35萬元
B.-20萬元
C．15萬元
D．30萬元
【答案】B
【解析】甲公司20×8年度遞延所得稅費用=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=15-35=-20（萬元）。（注：對應(yīng)科目為資本公積的遞延所得稅不構(gòu)成影響所得稅費用的遞延所得稅）。