2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%.甲公司申報20×8年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：
（1）20×8年，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產減值損失在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。
（2）20×8年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。
（3）甲公司于20×6年購入的對乙公司股權投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×8年10月3日，甲公司從乙公司分得現金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設在我國境內的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。
（4）20×8年，甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當年實現銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。
（5）其他相關資料
①20×7年12月31日，甲公司存在可于3年內稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產650萬元。
②甲公司20×8年實現利潤總額3000萬元。
③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。
④甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。
甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。
要求：
（1）確定甲公司2008年12月31日有關資產、負債的賬面價值及計稅基礎，并計算相應得暫時性差異。將相關數據填列在答題卷第5頁“甲公司2008年暫時性差異計算表”內。
（2）計算甲公司2008年應確認的遞延所得稅費用（或收益）。
（3）編制甲公司2008年與所得稅相關的會計記錄。
【答案】
（1）
項目
賬面價值
計稅基礎
暫時性差異
應納稅暫時性差異
可抵扣暫時性差異
應收賬款
22000
24000
2000
可供出售金融資產
2600
2400
200
長期股權投資
2800
2800
應收股利
200
200
其他應付款
4800
4500
300
合計
200
2300
（2）遞延所得稅費用＝650－（2000+300）×25％＝75（萬元）
（3）遞延所得稅資產＝（2000+300）×25％－650＝－75（萬元），遞延所得稅負債＝（2600－2400）×25％＝50（萬元），應交所得稅＝（3000－2600+2000－200+300）×25％＝625（萬元）
借：所得稅費用 700
資本公積 50
貸：遞延所得稅資產 75
遞延所得稅負債 50
應交稅費－－應交所得稅 625
（1）20×8年，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產減值損失在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。
（2）20×8年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。
（3）甲公司于20×6年購入的對乙公司股權投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×8年10月3日，甲公司從乙公司分得現金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設在我國境內的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。
（4）20×8年，甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當年實現銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。
（5）其他相關資料
①20×7年12月31日，甲公司存在可于3年內稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產650萬元。
②甲公司20×8年實現利潤總額3000萬元。
③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。
④甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。
甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。
要求：
（1）確定甲公司2008年12月31日有關資產、負債的賬面價值及計稅基礎，并計算相應得暫時性差異。將相關數據填列在答題卷第5頁“甲公司2008年暫時性差異計算表”內。
（2）計算甲公司2008年應確認的遞延所得稅費用（或收益）。
（3）編制甲公司2008年與所得稅相關的會計記錄。
【答案】
（1）
項目
賬面價值
計稅基礎
暫時性差異
應納稅暫時性差異
可抵扣暫時性差異
應收賬款
22000
24000
2000
可供出售金融資產
2600
2400
200
長期股權投資
2800
2800
應收股利
200
200
其他應付款
4800
4500
300
合計
200
2300
（2）遞延所得稅費用＝650－（2000+300）×25％＝75（萬元）
（3）遞延所得稅資產＝（2000+300）×25％－650＝－75（萬元），遞延所得稅負債＝（2600－2400）×25％＝50（萬元），應交所得稅＝（3000－2600+2000－200+300）×25％＝625（萬元）
借：所得稅費用 700
資本公積 50
貸：遞延所得稅資產 75
遞延所得稅負債 50
應交稅費－－應交所得稅 625