2．ABC會計師事務所于20×7所取得證券期貨相關業(yè)務審計資格。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務，ABC會計師事務所從XYZ會計師事務所招聘注冊會計師擔任上市公司審計部經(jīng)理。注冊會計師將XYZ會計師事務所的上市公司審計客戶——甲公司帶入ABC會計師事務所。在對甲公司20×8年度財務報表審計時，ABC會計師事務所委派注冊會計師繼續(xù)擔任項目負責人，并與上市公司審計部副經(jīng)理B注冊會計師共同擔任簽字注冊會計師。在計劃審計工作時，受到審計資源的限制，注冊會計師認為，自己過去5年一直擔任甲公司的審計項目負責人和簽字注冊會計師，非常熟悉甲公司情況，因此要求項目組不再了解甲公司及其環(huán)境，直接實施進一步審計程序。為了保證審計質量，注冊會計師作為項目負責人和項目質量控制復核人，對整個審計業(yè)務的重大事項進行復核。
要求：指出ABC會計師事務所在業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。
【答案】
（1）業(yè)務承接方面存在問題。ABC會計師事務所20×7年才具有承接上市公司審計的資格，由于審計資源的限制，以人員專業(yè)能力的不足，所以對于直接承接甲公司的業(yè)務存在專業(yè)勝任能力上的缺陷，所以不應接受該業(yè)務的委托；注冊會計師連續(xù)五年擔任項目負責人，獨立性受到威脅，應該輪換出項目組，并在兩年內不得參與項目工作以及項目質量控制復核工作。
（2）業(yè)務執(zhí)行方面存在問題。了解被審計單位及其環(huán)境（風險評估程序）是必須的，不得省略而直接實施進一步審計程序；擔任簽字注冊會計師的A和B均不是主任會計師或事務所合伙人，故B作為簽字注冊會計師不恰當；項目組內部復核缺少項目合伙人的復核，應該安排項目合伙人對審計項目經(jīng)理的復核進行再監(jiān)督，對項目的重要事項進行把關。
（3）業(yè)務質量控制方面存在問題。項目質量控制復核人員應該挑選不參與該業(yè)務的人員進行的，而不應該由項目負責人兼任。
要求：指出ABC會計師事務所在業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。
【答案】
（1）業(yè)務承接方面存在問題。ABC會計師事務所20×7年才具有承接上市公司審計的資格，由于審計資源的限制，以人員專業(yè)能力的不足，所以對于直接承接甲公司的業(yè)務存在專業(yè)勝任能力上的缺陷，所以不應接受該業(yè)務的委托；注冊會計師連續(xù)五年擔任項目負責人，獨立性受到威脅，應該輪換出項目組，并在兩年內不得參與項目工作以及項目質量控制復核工作。
（2）業(yè)務執(zhí)行方面存在問題。了解被審計單位及其環(huán)境（風險評估程序）是必須的，不得省略而直接實施進一步審計程序；擔任簽字注冊會計師的A和B均不是主任會計師或事務所合伙人，故B作為簽字注冊會計師不恰當；項目組內部復核缺少項目合伙人的復核，應該安排項目合伙人對審計項目經(jīng)理的復核進行再監(jiān)督，對項目的重要事項進行把關。
（3）業(yè)務質量控制方面存在問題。項目質量控制復核人員應該挑選不參與該業(yè)務的人員進行的，而不應該由項目負責人兼任。