（三）注冊會計師負責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在實施控制測試時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
7.在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（?。?BR> A.控制是否存在反映運行有效性的文件
B.控制是否與認定直接相關(guān)
C.控制是否屬于自動化應(yīng)用控制
D.控制是否與認定間接相關(guān)
【答案】 AC
【解析】考慮特定控制的性質(zhì)確定審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制是否存在反映運行有效性的文件和控制是否屬于自動化應(yīng)用控制。參考教材P222頁。
8.在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時間時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。
A.控制環(huán)境
B.擬信賴的相關(guān)控制的時點或期間
C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)
D.對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動
【答案】 AB
【解析】如果擬信賴控制在特定時點的運行有效性，注冊會計師只需要獲取該時點的審計證據(jù)；如果擬信賴控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的，還需要輔以其他控制運行有效性的審計證據(jù)。
9.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的主要因素有（?。?。
A.對控制運行的擬信賴程度
B.控制的預(yù)期偏差率
C.信息技術(shù)的應(yīng)用程序
D.擬信賴控制運行有效性的時間長度
【答案】 ABCD
【解析】注冊會計師在確定控制測試的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮：在整個擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度；為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需要獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；控制的預(yù)期偏差率。對自動化控制的確定控制測試范圍時，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，通常不需要增加自動化控制的測試范圍。
7.在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（?。?BR> A.控制是否存在反映運行有效性的文件
B.控制是否與認定直接相關(guān)
C.控制是否屬于自動化應(yīng)用控制
D.控制是否與認定間接相關(guān)
【答案】 AC
【解析】考慮特定控制的性質(zhì)確定審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制是否存在反映運行有效性的文件和控制是否屬于自動化應(yīng)用控制。參考教材P222頁。
8.在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時間時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。
A.控制環(huán)境
B.擬信賴的相關(guān)控制的時點或期間
C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)
D.對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動
【答案】 AB
【解析】如果擬信賴控制在特定時點的運行有效性，注冊會計師只需要獲取該時點的審計證據(jù)；如果擬信賴控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的，還需要輔以其他控制運行有效性的審計證據(jù)。
9.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的主要因素有（?。?。
A.對控制運行的擬信賴程度
B.控制的預(yù)期偏差率
C.信息技術(shù)的應(yīng)用程序
D.擬信賴控制運行有效性的時間長度
【答案】 ABCD
【解析】注冊會計師在確定控制測試的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮：在整個擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度；為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需要獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；控制的預(yù)期偏差率。對自動化控制的確定控制測試范圍時，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，通常不需要增加自動化控制的測試范圍。