一、單項選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
（一）A注冊會計師負責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在計劃審計工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.在本期審計業(yè)務(wù)開始時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動是（ ）。
A.就審計范圍與甲公司管理層溝通
B.獲取甲公司管理層聲明書
C.就審計責(zé)任與甲公司治理層溝通
D.評價項目組成員的獨立性
【答案】D
【解析】注冊會計師需要在本期審計業(yè)務(wù)開始時根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號——歷史財務(wù)信息審計的量控制》的要求，針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，特別是評價客戶誠信度，并根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，評價是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力。2.在制定總體審計策略的初始階段，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)做的工作是（）。
A.識別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動
B.評價甲公司會計估計的合理性
C.與甲公司管理層討論實施審計程序的時間
D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟
【答案】C
【解析】總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。選項ABD均為具體的審計程序。參考教材P140。
3.在制定總體審計策略時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（?。?。
A. 推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險
B. 推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風(fēng)險
C.潛在的重大錯報風(fēng)險
D.推斷某一重大錯報存在而實際存在的風(fēng)險
【答案】C
【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，從而合理的安排審計范圍、時間和方向。選項ABD均為實施具體審計程序需要考慮的因素。
4.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（ ）。
A. 計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍
B. 計劃與管理層和治理層溝通的日期
C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員
D.計劃召開項目組會議的時間
【答案】A
【解析】BCD均為總體審計策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。
5.在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（ ）。
A. 針對客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序
B. 重大錯報風(fēng)險
C.獨立性要求
D.審計時間預(yù)算
【答案】B
【解析】根據(jù)風(fēng)險模型，重大錯報風(fēng)險的高低直接影響到檢查風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理的確定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍，以將檢查風(fēng)險降低至可接受水平。
（一）A注冊會計師負責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在計劃審計工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.在本期審計業(yè)務(wù)開始時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動是（ ）。
A.就審計范圍與甲公司管理層溝通
B.獲取甲公司管理層聲明書
C.就審計責(zé)任與甲公司治理層溝通
D.評價項目組成員的獨立性
【答案】D
【解析】注冊會計師需要在本期審計業(yè)務(wù)開始時根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號——歷史財務(wù)信息審計的量控制》的要求，針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，特別是評價客戶誠信度，并根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，評價是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力。2.在制定總體審計策略的初始階段，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)做的工作是（）。
A.識別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動
B.評價甲公司會計估計的合理性
C.與甲公司管理層討論實施審計程序的時間
D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟
【答案】C
【解析】總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。選項ABD均為具體的審計程序。參考教材P140。
3.在制定總體審計策略時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（?。?。
A. 推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險
B. 推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風(fēng)險
C.潛在的重大錯報風(fēng)險
D.推斷某一重大錯報存在而實際存在的風(fēng)險
【答案】C
【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，從而合理的安排審計范圍、時間和方向。選項ABD均為實施具體審計程序需要考慮的因素。
4.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（ ）。
A. 計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍
B. 計劃與管理層和治理層溝通的日期
C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員
D.計劃召開項目組會議的時間
【答案】A
【解析】BCD均為總體審計策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。
5.在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（ ）。
A. 針對客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序
B. 重大錯報風(fēng)險
C.獨立性要求
D.審計時間預(yù)算
【答案】B
【解析】根據(jù)風(fēng)險模型，重大錯報風(fēng)險的高低直接影響到檢查風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理的確定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍，以將檢查風(fēng)險降低至可接受水平。