3.位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6 500萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值4 000 萬(wàn)元，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）銷(xiāo)售顯示器給某銷(xiāo)售公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按銷(xiāo)售合同約定取得不含稅銷(xiāo)售額7 000萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3 500萬(wàn)元、增值稅額595萬(wàn)元。
（2）8月受贈(zèng)原材料一批，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、增值稅額10.2萬(wàn)元。
（3）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬(wàn)元的閑置車(chē)間出租給某銷(xiāo)售公司，全年取得租金收入120萬(wàn)元。
（4）企業(yè)全年銷(xiāo)售顯示器應(yīng)扣除的銷(xiāo)售成本4 000萬(wàn)元；全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1 500萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用1 200萬(wàn)元）；全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬(wàn)元，符合條件的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅）。
（5）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。
（6）受全球金融危機(jī)的影響，企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬(wàn)元（企業(yè)以公允價(jià)值核算）。
（說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%）
要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅。
（2）計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
（3）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。
（4）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。
（5）計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
（6）計(jì)算該企業(yè)2008年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。
（7）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（8）計(jì)算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（9）計(jì)算交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（10）計(jì)算工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（11）計(jì)算該企業(yè)2008年度的應(yīng)納稅所得額。
（12）計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
【答案】
（1）增值稅=7000×17%-（595+10.2）=584.8（萬(wàn)元）
（2）營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6（萬(wàn)元）
（3）城建稅和教育費(fèi)附加=（584.8+6）×（7%+3%）=59.08（萬(wàn)元）
（4）印花稅=7000×0.03％=2.1（萬(wàn)元）
（5）房產(chǎn)稅=（4000-300）×（1-20%）×1.2%+120×12%=49.92（萬(wàn)元）
（6）會(huì)計(jì)利潤(rùn)
=7000+120+（60+10.2）-4000-1500-700-（300-210）-6-59.08-2.1-49.92=783.1（萬(wàn)元）
（7）（7000+120）×0.5%=35.6（萬(wàn)元）
60×60%=36（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60-35.6=24.4（萬(wàn)元）
（8）廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1200-（7000+120）×15%=132（萬(wàn)元）
（9）交易性資產(chǎn)減值和新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=（300-210）-90×50%=45（萬(wàn)元）
（10）工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60-400×14％+15-400×2.5%=9（萬(wàn)元）
提示：工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額＝400×2％＝8萬(wàn)，實(shí)際支付7萬(wàn)元，沒(méi)有超標(biāo)，不作調(diào)整。
（11）應(yīng)納稅所得額=783.1+24.4+132+45+9=993.5（萬(wàn)元）
（12）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=993.5×25%=248.38（萬(wàn)元）
（1）銷(xiāo)售顯示器給某銷(xiāo)售公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按銷(xiāo)售合同約定取得不含稅銷(xiāo)售額7 000萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3 500萬(wàn)元、增值稅額595萬(wàn)元。
（2）8月受贈(zèng)原材料一批，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、增值稅額10.2萬(wàn)元。
（3）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬(wàn)元的閑置車(chē)間出租給某銷(xiāo)售公司，全年取得租金收入120萬(wàn)元。
（4）企業(yè)全年銷(xiāo)售顯示器應(yīng)扣除的銷(xiāo)售成本4 000萬(wàn)元；全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1 500萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用1 200萬(wàn)元）；全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬(wàn)元，符合條件的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅）。
（5）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。
（6）受全球金融危機(jī)的影響，企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬(wàn)元（企業(yè)以公允價(jià)值核算）。
（說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%）
要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅。
（2）計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
（3）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。
（4）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。
（5）計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
（6）計(jì)算該企業(yè)2008年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。
（7）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（8）計(jì)算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（9）計(jì)算交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（10）計(jì)算工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（11）計(jì)算該企業(yè)2008年度的應(yīng)納稅所得額。
（12）計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
【答案】
（1）增值稅=7000×17%-（595+10.2）=584.8（萬(wàn)元）
（2）營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6（萬(wàn)元）
（3）城建稅和教育費(fèi)附加=（584.8+6）×（7%+3%）=59.08（萬(wàn)元）
（4）印花稅=7000×0.03％=2.1（萬(wàn)元）
（5）房產(chǎn)稅=（4000-300）×（1-20%）×1.2%+120×12%=49.92（萬(wàn)元）
（6）會(huì)計(jì)利潤(rùn)
=7000+120+（60+10.2）-4000-1500-700-（300-210）-6-59.08-2.1-49.92=783.1（萬(wàn)元）
（7）（7000+120）×0.5%=35.6（萬(wàn)元）
60×60%=36（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60-35.6=24.4（萬(wàn)元）
（8）廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1200-（7000+120）×15%=132（萬(wàn)元）
（9）交易性資產(chǎn)減值和新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=（300-210）-90×50%=45（萬(wàn)元）
（10）工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60-400×14％+15-400×2.5%=9（萬(wàn)元）
提示：工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額＝400×2％＝8萬(wàn)，實(shí)際支付7萬(wàn)元，沒(méi)有超標(biāo)，不作調(diào)整。
（11）應(yīng)納稅所得額=783.1+24.4+132+45+9=993.5（萬(wàn)元）
（12）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=993.5×25%=248.38（萬(wàn)元）