一、單項(xiàng)選擇題
1.甲某轉(zhuǎn)讓其一處空余房產(chǎn)，按規(guī)定計(jì)算的扣除項(xiàng)目為30萬，增值額為10萬，則計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)適用的稅率為( )。
A、60%
B、30%
C、40%
D、50%
【正確答案】B
【答案解析】本題考核土地增值稅稅率的知識點(diǎn)。增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項(xiàng)目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。
A、開發(fā)的部分房地產(chǎn)對外投資
B、開發(fā)的部分房地產(chǎn)分配給股東
C、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)
D、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核土地增值稅征收范圍的知識點(diǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
3.甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲企業(yè)的行為中，需要繳納土地增值稅的是( )。
A、甲企業(yè)向某銀行借款100萬元，以其自有的廠房作為抵押，廠房尚在抵押期間
B、甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價(jià)入股，投資給某商業(yè)企業(yè)
C、甲企業(yè)出地，某商業(yè)企業(yè)出資金，雙方合作建造辦公樓，建成后分房用于自己使用
D、甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房
[正確答案] D
[答案解析] 本題考核土地增值稅征收范圍的知識點(diǎn)。選項(xiàng)A：對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項(xiàng)B：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資給其他非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)C：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是( )。
A、通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)
B、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
C、抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)
D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%
【正確答案】C
【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點(diǎn)。房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值稅。
5.2012年，青海某天然氣公司生產(chǎn)天然氣12000萬立方米，銷售其中的10000萬立方米，收到不含增值稅價(jià)款是5300萬元，另外2000萬立方米用于其他方面。資源稅稅率為5%，計(jì)算該公司2012年共應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A、265
B、318
C、426
D、515
【正確答案】B
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。應(yīng)納資源稅=12000×(5300÷10000)×5%=318(萬元)
6.2011年5月，某煤炭開采企業(yè)將開采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)煤炭制品，生產(chǎn)出的煤炭制品是50萬噸，當(dāng)月銷售28萬噸，已知加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該煤礦適用的單位稅額為5元/噸，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為( )萬元。
A、357.14
B、200
C、250
D、140
【正確答案】B
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅為：28÷70%×5=200(萬元)
7.某礦山為增值稅一般納稅人，2011年開采銅礦石80萬噸，在A地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅( )萬元。(礦山銅礦石資源稅額為1.6元/噸，A地銅礦石資源稅額為1.2元/噸)
A、76.40
B、56
C、57.12
D、76.80
【正確答案】D
【答案解析】本題考核資源稅納稅地點(diǎn)的知識點(diǎn)。收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地交納。礦山在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅=(50-2)×1.6=76.8(萬元)
8.某油田6月份開采原油3000噸，銷售2500噸，取得含稅銷售收入800萬元，另外收取儲備費(fèi)10萬元。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )萬元。(原油的資源稅稅率為5%)
A、34.19
B、34.62
C、40
D、40.5
【正確答案】B
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(800+10)÷(1+17%)×5%=34.62(萬元)
9.某油田2011年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬噸，售價(jià)1500萬元，銷售人造石油1萬噸，售價(jià)300萬元，銷售與原油同時(shí)開采的天然氣2000萬立方米，售價(jià)500萬元。已知資源稅稅率為5%。該油田2011年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )萬元。(以上售價(jià)均為不含增值稅售價(jià))
A、75
B、49
C、115
D、100
【正確答案】D
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬元)
10.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有( )。
A、石灰石
B、煤礦瓦斯
C、人造原油
D、進(jìn)口原油
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核資源稅稅目的知識點(diǎn)。石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目;從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅;人造原油和進(jìn)口資源產(chǎn)品不繳納資源稅。
11.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是( )。
A、開采原煤的國有企業(yè)
B、進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)
C、開采石灰石的個(gè)體經(jīng)營者
D、開采天然氣原油的外商投資企業(yè)
【正確答案】B
【答案解析】本題考核資源稅納稅人的知識點(diǎn)。資源稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人課征的一種稅。包括私營企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者;進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，選項(xiàng)B不是資源稅的納稅人。
12.某流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按( )適用稅率執(zhí)行。
A、經(jīng)營地
B、由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定
C、按7%固定
D、按5%固定
【正確答案】A
【答案解析】本題考核城建稅稅率的知識點(diǎn)。流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。
13.關(guān)于關(guān)稅的完稅價(jià)格，下列說法中正確的是( )。
A、進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時(shí)成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
B、進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價(jià)格估價(jià)方法
C、由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中
D、設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中
【正確答案】C
【答案解析】本題考核關(guān)稅完稅價(jià)格的知識點(diǎn)。進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合法律規(guī)定的條件，或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，會依次以規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格，而不是直接采用倒扣價(jià)格法，設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中。
14.下列項(xiàng)目中，不計(jì)入關(guān)稅的進(jìn)口完稅價(jià)格的是( )。
A、貨物價(jià)款
B、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)
C、進(jìn)口關(guān)稅、其他國內(nèi)稅
D、買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用
【正確答案】C
【答案解析】本題考核關(guān)稅完稅價(jià)格的知識點(diǎn)。下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：
①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用;
②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用;
③進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。
15.目前我國城建稅的稅率實(shí)行的是( )的方法。
A、納稅人所屬行業(yè)差別比例稅率
B、納稅人所在地差別比例稅率
C、納稅人所屬行業(yè)累進(jìn)稅率
D、納稅人所在地統(tǒng)一累進(jìn)稅率
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核城建稅稅率的知識點(diǎn)。目前我國城建稅法實(shí)行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人所在地來確定適用稅率。
16.某市一企業(yè)2009年5月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )。
A、5000元
B、7000元
C、8000元
D、10000元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核城建稅計(jì)稅依據(jù)的知識點(diǎn)。城建稅計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額;納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和附加=(50000+20000)×(7%+3%)=4900+2100=7000(元)。
17.某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)格為10000元，取得普通發(fā)票，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;驗(yàn)收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。
A、1132.5元
B、1158.75元
C、1510元
D、1525元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的知識點(diǎn)。購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)計(jì)算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對于非正常損失，要按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)。
18.下列說法不正確的是( )。
A、古舊圖書銷售應(yīng)當(dāng)免征增值稅
B、金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務(wù)，以其價(jià)格差額作為計(jì)稅銷售額
C、黃金冶煉企業(yè)生產(chǎn)銷售的黃金免征增值稅
D、殘疾人組織進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅
【正確答案】C
【答案解析】本題考核增值稅征免規(guī)定的知識點(diǎn)。古舊圖書銷售是免征增值稅的;以舊換新銷售的金銀首飾，以其價(jià)格差額作為計(jì)稅銷售額，對于一般貨物的以舊換新銷售，應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅售價(jià)計(jì)征增值稅;由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。
19.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)支出50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤率為5%)，加工費(fèi)專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，下列正確的是( )。
A、加工廠應(yīng)納增值稅5100元。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28450元
B、加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
C、加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
D、加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費(fèi)稅37800元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)
增值稅銷項(xiàng)稅=126000×17%=21420(元)
本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元)
煙絲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=126000×30%=37800(元)
20.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)
A、17142.86
B、19285.71
C、20142.86
D、20250.00
【正確答案】B
【答案解析】本題考核委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(30000+10000+5000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)。
21.某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，取得售房款200萬元。該辦公用房2008年6月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評估價(jià)格，應(yīng)納土地增值稅額的增值額是( )。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)
A、94.2萬元
B、162.2萬元
C、170.2萬元
D、173.4萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核土地增值稅計(jì)算的知識點(diǎn)。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。2008年6月-2012年8月按滿4年計(jì)算，評估價(jià)格=80×(1+4×5%)=96(萬元)，增值額=200-96-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)-80×4%(購房時(shí)的契稅)=94.2(萬元)
22.2012年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建寫字樓一棟，取得銷售收入11000萬元，已知該公司取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬元，開發(fā)成本為3500萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為9%，銷售商品房繳納有關(guān)稅費(fèi)605萬元(不含印花稅)。該公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A、603
B、993
C、973.5
D、2697
【正確答案】A
【答案解析】本題考核土地增值稅計(jì)算的知識點(diǎn)。銷售收入=11000(萬元)
扣除項(xiàng)目金額=取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用+稅金+加計(jì)扣除費(fèi)用=3000+3500+(3000+3500)×9%+605+(3000+3500)×20%=8990(萬元)
增值額=11000-8990=2010(萬元)
增值率=2010÷8990×100%=22.36%，適用30%稅率。
土地增值稅稅額=2010×30%=603(萬元)
23.某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2012年開發(fā)一棟高級公寓，當(dāng)年完工并全部銷售，取得銷售收入24000萬元，按土地增值稅法的規(guī)定，計(jì)算的扣除項(xiàng)目金額合計(jì)21000萬元，計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓高級公寓應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A、0
B、900
C、1000
D、1900
【正確答案】B
【答案解析】本題考核土地增值稅計(jì)算的知識點(diǎn)。增值額=24000-21000=3000(萬元)，增值率=3000÷21000×100%=14.29%雖未超過20%，但不是普通住宅，不享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)該就增值額全額計(jì)稅，適用稅率30%應(yīng)納稅額=3000×30%=900(萬元)
24.某市外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年5月轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A、600
B、681
C、720
D、708
【正確答案】D
【答案解析】本題考核土地增值稅計(jì)算的知識點(diǎn)。收入總額=8000(萬元)
扣除項(xiàng)目金額=1000+3000+8000×5%×(1+7%+3%)+(1000+3000)×10%+(1000+3000)×20%=5640(萬元)(外資企業(yè)2010年12月1日后發(fā)生的納稅義務(wù)繳納城建稅和教育費(fèi)附加)
增值額=8000-5640=2360(萬元)
增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=2360÷5640 ×100%=41.84%，適用稅率30%應(yīng)繳納的土地增值稅=2360×30%=708(萬元)
25.某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入800萬元，辦公樓原價(jià)520萬元，已計(jì)提折舊350萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，蓋樓重置成本價(jià)為960萬元，成新度折扣率為四成，銷售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A、112.8
B、129.2
C、129.8
D、127.2
【正確答案】B
【答案解析】本題考核土地增值稅計(jì)算的知識點(diǎn)?？鄢?xiàng)目金額=960×40%+40=424(萬元)
土地增值額=800-424=376(萬元)
增值率=376÷424×100%=88.68% 適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%應(yīng)納土地增值稅=376×40%-424×5%=150.4-21.2=129.2(萬元)
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A、偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款
B、偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金
C、出口貨物免抵的增值稅稅額
D、出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額和關(guān)稅稅額
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核城建稅計(jì)稅依據(jù)的知識點(diǎn)。罰款和滯納金、關(guān)稅不能作為城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
2.下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是( )。
A、進(jìn)口貨物的收貨人
B、出口貨物的發(fā)貨人
C、郵遞出口物品的寄件人
D、進(jìn)出境物品的寄件人
【正確答案】D
【答案解析】本題考核關(guān)稅納稅義務(wù)人的知識點(diǎn)。選項(xiàng)D應(yīng)為進(jìn)出境物品的所有人。
3.下列以房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營的行為需要繳納土地增值稅的有( )。
A、天啟輪胎生產(chǎn)公司以房產(chǎn)作價(jià)入股投資到天陽汽車生產(chǎn)公司
B、李氏房地產(chǎn)開發(fā)公司以其建造的商品房進(jìn)行投資
C、呼蘭蛋糕生產(chǎn)公司以房地產(chǎn)作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到聯(lián)營的白雪冰激凌生產(chǎn)公司
D、藍(lán)天公司將房產(chǎn)作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到聯(lián)營的王氏房地產(chǎn)開發(fā)公司
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點(diǎn)。對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。但投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。
4.下列各項(xiàng)行為中，不需要繳納土地增值稅的有( )。
A、甲企業(yè)與乙企業(yè)之間交換辦公樓
B、房地產(chǎn)企業(yè)以自行開發(fā)的房地產(chǎn)對外投資
C、在兼并過程中被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)
D、因國家收回國有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點(diǎn)。房地產(chǎn)交換行為，發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方也取得了實(shí)物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。但對于個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)以自行開發(fā)的房地產(chǎn)對外投資，按視同銷售處理，繳納土地增值稅;非房地產(chǎn)企業(yè)以自有的房地產(chǎn)對外投資不繳納土地增值稅。
5.2012年1月國家出讓土地使用權(quán)給張某，張某支付出讓金10萬，3月張某以15萬的價(jià)格將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲基金會，5月甲基金會又以20萬的價(jià)格轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給乙企業(yè)，屬于土地增值稅納稅人的有( )。
A、國家
B、張某
C、甲基金會
D、乙企業(yè)
【正確答案】BC
【答案解析】本題考核土地增值稅納稅人的知識點(diǎn)。出讓國有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。乙企業(yè)是受讓方，也不需要繳納土地增值稅。
6.在計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款準(zhǔn)予扣除。這里的地價(jià)款是指()。
A、以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金
B、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價(jià)款
C、以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金
D、以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)交的土地出讓金
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核土地增值稅扣除項(xiàng)目的知識點(diǎn)。上述四種情況均是納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款。
1.甲某轉(zhuǎn)讓其一處空余房產(chǎn)，按規(guī)定計(jì)算的扣除項(xiàng)目為30萬，增值額為10萬，則計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)適用的稅率為( )。
A、60%
B、30%
C、40%
D、50%
【正確答案】B
【答案解析】本題考核土地增值稅稅率的知識點(diǎn)。增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項(xiàng)目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。
A、開發(fā)的部分房地產(chǎn)對外投資
B、開發(fā)的部分房地產(chǎn)分配給股東
C、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)
D、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核土地增值稅征收范圍的知識點(diǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
3.甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲企業(yè)的行為中，需要繳納土地增值稅的是( )。
A、甲企業(yè)向某銀行借款100萬元，以其自有的廠房作為抵押，廠房尚在抵押期間
B、甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價(jià)入股，投資給某商業(yè)企業(yè)
C、甲企業(yè)出地，某商業(yè)企業(yè)出資金，雙方合作建造辦公樓，建成后分房用于自己使用
D、甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房
[正確答案] D
[答案解析] 本題考核土地增值稅征收范圍的知識點(diǎn)。選項(xiàng)A：對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項(xiàng)B：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資給其他非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)C：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是( )。
A、通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)
B、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
C、抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)
D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%
【正確答案】C
【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點(diǎn)。房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值稅。
5.2012年，青海某天然氣公司生產(chǎn)天然氣12000萬立方米，銷售其中的10000萬立方米，收到不含增值稅價(jià)款是5300萬元，另外2000萬立方米用于其他方面。資源稅稅率為5%，計(jì)算該公司2012年共應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A、265
B、318
C、426
D、515
【正確答案】B
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。應(yīng)納資源稅=12000×(5300÷10000)×5%=318(萬元)
6.2011年5月，某煤炭開采企業(yè)將開采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)煤炭制品，生產(chǎn)出的煤炭制品是50萬噸，當(dāng)月銷售28萬噸，已知加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該煤礦適用的單位稅額為5元/噸，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為( )萬元。
A、357.14
B、200
C、250
D、140
【正確答案】B
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅為：28÷70%×5=200(萬元)
7.某礦山為增值稅一般納稅人，2011年開采銅礦石80萬噸，在A地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅( )萬元。(礦山銅礦石資源稅額為1.6元/噸，A地銅礦石資源稅額為1.2元/噸)
A、76.40
B、56
C、57.12
D、76.80
【正確答案】D
【答案解析】本題考核資源稅納稅地點(diǎn)的知識點(diǎn)。收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地交納。礦山在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅=(50-2)×1.6=76.8(萬元)
8.某油田6月份開采原油3000噸，銷售2500噸，取得含稅銷售收入800萬元，另外收取儲備費(fèi)10萬元。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )萬元。(原油的資源稅稅率為5%)
A、34.19
B、34.62
C、40
D、40.5
【正確答案】B
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(800+10)÷(1+17%)×5%=34.62(萬元)
9.某油田2011年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬噸，售價(jià)1500萬元，銷售人造石油1萬噸，售價(jià)300萬元，銷售與原油同時(shí)開采的天然氣2000萬立方米，售價(jià)500萬元。已知資源稅稅率為5%。該油田2011年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )萬元。(以上售價(jià)均為不含增值稅售價(jià))
A、75
B、49
C、115
D、100
【正確答案】D
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬元)
10.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有( )。
A、石灰石
B、煤礦瓦斯
C、人造原油
D、進(jìn)口原油
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核資源稅稅目的知識點(diǎn)。石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目;從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅;人造原油和進(jìn)口資源產(chǎn)品不繳納資源稅。
11.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是( )。
A、開采原煤的國有企業(yè)
B、進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)
C、開采石灰石的個(gè)體經(jīng)營者
D、開采天然氣原油的外商投資企業(yè)
【正確答案】B
【答案解析】本題考核資源稅納稅人的知識點(diǎn)。資源稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人課征的一種稅。包括私營企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者;進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，選項(xiàng)B不是資源稅的納稅人。
12.某流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按( )適用稅率執(zhí)行。
A、經(jīng)營地
B、由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定
C、按7%固定
D、按5%固定
【正確答案】A
【答案解析】本題考核城建稅稅率的知識點(diǎn)。流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。
13.關(guān)于關(guān)稅的完稅價(jià)格，下列說法中正確的是( )。
A、進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時(shí)成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
B、進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價(jià)格估價(jià)方法
C、由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中
D、設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中
【正確答案】C
【答案解析】本題考核關(guān)稅完稅價(jià)格的知識點(diǎn)。進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合法律規(guī)定的條件，或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，會依次以規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格，而不是直接采用倒扣價(jià)格法，設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中。
14.下列項(xiàng)目中，不計(jì)入關(guān)稅的進(jìn)口完稅價(jià)格的是( )。
A、貨物價(jià)款
B、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)
C、進(jìn)口關(guān)稅、其他國內(nèi)稅
D、買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用
【正確答案】C
【答案解析】本題考核關(guān)稅完稅價(jià)格的知識點(diǎn)。下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：
①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用;
②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用;
③進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。
15.目前我國城建稅的稅率實(shí)行的是( )的方法。
A、納稅人所屬行業(yè)差別比例稅率
B、納稅人所在地差別比例稅率
C、納稅人所屬行業(yè)累進(jìn)稅率
D、納稅人所在地統(tǒng)一累進(jìn)稅率
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核城建稅稅率的知識點(diǎn)。目前我國城建稅法實(shí)行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人所在地來確定適用稅率。
16.某市一企業(yè)2009年5月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )。
A、5000元
B、7000元
C、8000元
D、10000元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核城建稅計(jì)稅依據(jù)的知識點(diǎn)。城建稅計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額;納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和附加=(50000+20000)×(7%+3%)=4900+2100=7000(元)。
17.某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)格為10000元，取得普通發(fā)票，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;驗(yàn)收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。
A、1132.5元
B、1158.75元
C、1510元
D、1525元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的知識點(diǎn)。購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)計(jì)算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對于非正常損失，要按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)。
18.下列說法不正確的是( )。
A、古舊圖書銷售應(yīng)當(dāng)免征增值稅
B、金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務(wù)，以其價(jià)格差額作為計(jì)稅銷售額
C、黃金冶煉企業(yè)生產(chǎn)銷售的黃金免征增值稅
D、殘疾人組織進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅
【正確答案】C
【答案解析】本題考核增值稅征免規(guī)定的知識點(diǎn)。古舊圖書銷售是免征增值稅的;以舊換新銷售的金銀首飾，以其價(jià)格差額作為計(jì)稅銷售額，對于一般貨物的以舊換新銷售，應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅售價(jià)計(jì)征增值稅;由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。
19.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)支出50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤率為5%)，加工費(fèi)專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，下列正確的是( )。
A、加工廠應(yīng)納增值稅5100元。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28450元
B、加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
C、加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
D、加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費(fèi)稅37800元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)
增值稅銷項(xiàng)稅=126000×17%=21420(元)
本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元)
煙絲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=126000×30%=37800(元)
20.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)
A、17142.86
B、19285.71
C、20142.86
D、20250.00
【正確答案】B
【答案解析】本題考核委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(30000+10000+5000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)。
21.某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，取得售房款200萬元。該辦公用房2008年6月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評估價(jià)格，應(yīng)納土地增值稅額的增值額是( )。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)
A、94.2萬元
B、162.2萬元
C、170.2萬元
D、173.4萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核土地增值稅計(jì)算的知識點(diǎn)。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。2008年6月-2012年8月按滿4年計(jì)算，評估價(jià)格=80×(1+4×5%)=96(萬元)，增值額=200-96-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)-80×4%(購房時(shí)的契稅)=94.2(萬元)
22.2012年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建寫字樓一棟，取得銷售收入11000萬元，已知該公司取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬元，開發(fā)成本為3500萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為9%，銷售商品房繳納有關(guān)稅費(fèi)605萬元(不含印花稅)。該公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A、603
B、993
C、973.5
D、2697
【正確答案】A
【答案解析】本題考核土地增值稅計(jì)算的知識點(diǎn)。銷售收入=11000(萬元)
扣除項(xiàng)目金額=取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用+稅金+加計(jì)扣除費(fèi)用=3000+3500+(3000+3500)×9%+605+(3000+3500)×20%=8990(萬元)
增值額=11000-8990=2010(萬元)
增值率=2010÷8990×100%=22.36%，適用30%稅率。
土地增值稅稅額=2010×30%=603(萬元)
23.某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2012年開發(fā)一棟高級公寓，當(dāng)年完工并全部銷售，取得銷售收入24000萬元，按土地增值稅法的規(guī)定，計(jì)算的扣除項(xiàng)目金額合計(jì)21000萬元，計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓高級公寓應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A、0
B、900
C、1000
D、1900
【正確答案】B
【答案解析】本題考核土地增值稅計(jì)算的知識點(diǎn)。增值額=24000-21000=3000(萬元)，增值率=3000÷21000×100%=14.29%雖未超過20%，但不是普通住宅，不享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)該就增值額全額計(jì)稅，適用稅率30%應(yīng)納稅額=3000×30%=900(萬元)
24.某市外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年5月轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A、600
B、681
C、720
D、708
【正確答案】D
【答案解析】本題考核土地增值稅計(jì)算的知識點(diǎn)。收入總額=8000(萬元)
扣除項(xiàng)目金額=1000+3000+8000×5%×(1+7%+3%)+(1000+3000)×10%+(1000+3000)×20%=5640(萬元)(外資企業(yè)2010年12月1日后發(fā)生的納稅義務(wù)繳納城建稅和教育費(fèi)附加)
增值額=8000-5640=2360(萬元)
增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=2360÷5640 ×100%=41.84%，適用稅率30%應(yīng)繳納的土地增值稅=2360×30%=708(萬元)
25.某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入800萬元，辦公樓原價(jià)520萬元，已計(jì)提折舊350萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，蓋樓重置成本價(jià)為960萬元，成新度折扣率為四成，銷售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A、112.8
B、129.2
C、129.8
D、127.2
【正確答案】B
【答案解析】本題考核土地增值稅計(jì)算的知識點(diǎn)?？鄢?xiàng)目金額=960×40%+40=424(萬元)
土地增值額=800-424=376(萬元)
增值率=376÷424×100%=88.68% 適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%應(yīng)納土地增值稅=376×40%-424×5%=150.4-21.2=129.2(萬元)
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A、偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款
B、偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金
C、出口貨物免抵的增值稅稅額
D、出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額和關(guān)稅稅額
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核城建稅計(jì)稅依據(jù)的知識點(diǎn)。罰款和滯納金、關(guān)稅不能作為城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
2.下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是( )。
A、進(jìn)口貨物的收貨人
B、出口貨物的發(fā)貨人
C、郵遞出口物品的寄件人
D、進(jìn)出境物品的寄件人
【正確答案】D
【答案解析】本題考核關(guān)稅納稅義務(wù)人的知識點(diǎn)。選項(xiàng)D應(yīng)為進(jìn)出境物品的所有人。
3.下列以房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營的行為需要繳納土地增值稅的有( )。
A、天啟輪胎生產(chǎn)公司以房產(chǎn)作價(jià)入股投資到天陽汽車生產(chǎn)公司
B、李氏房地產(chǎn)開發(fā)公司以其建造的商品房進(jìn)行投資
C、呼蘭蛋糕生產(chǎn)公司以房地產(chǎn)作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到聯(lián)營的白雪冰激凌生產(chǎn)公司
D、藍(lán)天公司將房產(chǎn)作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到聯(lián)營的王氏房地產(chǎn)開發(fā)公司
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點(diǎn)。對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。但投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。
4.下列各項(xiàng)行為中，不需要繳納土地增值稅的有( )。
A、甲企業(yè)與乙企業(yè)之間交換辦公樓
B、房地產(chǎn)企業(yè)以自行開發(fā)的房地產(chǎn)對外投資
C、在兼并過程中被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)
D、因國家收回國有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點(diǎn)。房地產(chǎn)交換行為，發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方也取得了實(shí)物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。但對于個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)以自行開發(fā)的房地產(chǎn)對外投資，按視同銷售處理，繳納土地增值稅;非房地產(chǎn)企業(yè)以自有的房地產(chǎn)對外投資不繳納土地增值稅。
5.2012年1月國家出讓土地使用權(quán)給張某，張某支付出讓金10萬，3月張某以15萬的價(jià)格將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲基金會，5月甲基金會又以20萬的價(jià)格轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給乙企業(yè)，屬于土地增值稅納稅人的有( )。
A、國家
B、張某
C、甲基金會
D、乙企業(yè)
【正確答案】BC
【答案解析】本題考核土地增值稅納稅人的知識點(diǎn)。出讓國有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。乙企業(yè)是受讓方，也不需要繳納土地增值稅。
6.在計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款準(zhǔn)予扣除。這里的地價(jià)款是指()。
A、以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金
B、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價(jià)款
C、以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金
D、以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)交的土地出讓金
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核土地增值稅扣除項(xiàng)目的知識點(diǎn)。上述四種情況均是納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款。