考核日后事項(xiàng)＋差錯(cuò)更正＋銷售退回＋或有事項(xiàng)＋成本法改權(quán)益法
長(zhǎng)城股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司)為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17％，各年企業(yè)所得稅稅率均為25％，按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。
的財(cái)務(wù)報(bào)告于20×9年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年4月20日；20×8年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20×9年3月15日完成。
長(zhǎng)城公司20×9年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：
1.1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng)，造成公司一生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年(與稅法相同)，自20×6年12月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％(與稅法相同)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。火災(zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬(wàn)元的賠款，其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入)由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除。
2.1月25日，收到退貨一批，該批退貨系20×8年11月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入250萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額42.5萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬(wàn)元，此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)，但貨款和稅款于當(dāng)年12月31日尚未收到。20×8年年末公司對(duì)應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(假設(shè)稅法規(guī)定不可以在稅前扣除)。退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。不考慮相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)及其他費(fèi)用。
3.1月31日，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬(wàn)元在年末尚未轉(zhuǎn)出。
4.2月1日，董事會(huì)決定自1月1日起將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法。該項(xiàng)投資的基本情況是：長(zhǎng)城公司于20×6年1月1日對(duì)乙公司投資900萬(wàn)元，持有乙公司30％的股權(quán)，采用成本法核算，并于20×7、20×8年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬(wàn)元和15萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于20×6年1月1日由長(zhǎng)城公司等三方共同出資設(shè)立，資本總額即注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元；從20×6年至20×8年，乙公司股東權(quán)益變動(dòng)除凈利潤(rùn)因素外，無其他變動(dòng)事項(xiàng)；乙公司20×6、20×7、20×8年三年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元和150萬(wàn)元，乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。
5.2月18日，收到法院一審判決書，判決長(zhǎng)城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬(wàn)元。案件基本情況是：長(zhǎng)城公司在20× 8年10月與M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于長(zhǎng)城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于20×8年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。此項(xiàng)訴訟至20×8年12月31日未決，長(zhǎng)城公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司對(duì)法院判決不再上訴，并于3天后如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失允許稅前扣除。
(1)對(duì)于上述事項(xiàng)，下列說法中，正確的有（）。
A.事項(xiàng)1，1月20日發(fā)生的火災(zāi)造成的損失屬于非調(diào)整事項(xiàng)
B.事項(xiàng)2，1月25日發(fā)生的銷售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)
C.事項(xiàng)3，1月31日發(fā)現(xiàn)的上年度差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)
D.事項(xiàng)4，2月1日董事會(huì)決定由成本法改為權(quán)益法屬于調(diào)整事項(xiàng)
E.事項(xiàng)5，2月18日上年發(fā)生的訴訟案件結(jié)案屬于非調(diào)整事項(xiàng)
答案：ABC
解析：事項(xiàng)4不屬于調(diào)整事項(xiàng)；事項(xiàng)5屬于調(diào)整事項(xiàng)。
(2)長(zhǎng)城公司對(duì)20×9年1月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理(20×9年1月份折舊未提)，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的有（）。
A.借：以前年度損益調(diào)整720000
累計(jì)折舊1280000
貸：固定資產(chǎn)2000000
B.借：固定資產(chǎn)清理720000
累計(jì)折舊1280000
貸：固定資產(chǎn)2000000
C.借：其他應(yīng)收款700000
營(yíng)業(yè)外支出20000
貸：固定資產(chǎn)清理720000
D.借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅140000
貸：遞延所得稅資產(chǎn)140000
答案：BCD
解析：2007年計(jì)提折舊＝200×40％＝80萬(wàn)元；2008年計(jì)提折舊＝(200 - 80)×40％＝48萬(wàn)元，至2008年末累計(jì)折舊＝80＋48＝128萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理72
累計(jì)折舊128
貸：固定資產(chǎn)200
借：其他應(yīng)收款70
營(yíng)業(yè)外支出2
貸：固定資產(chǎn)清理72
由于稅法規(guī)定的折舊方法為年限平均法，2008年末資產(chǎn)賬面價(jià)值為72萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為128萬(wàn)元(200 - (200 - 200×10％)÷5×2)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異56萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)14萬(wàn)元(56×25％)，在毀損時(shí)，可以轉(zhuǎn)回沖減應(yīng)交所得稅。
借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅140000
貸：遞延所得稅資產(chǎn)1400000
可見，選項(xiàng)BCD正確。
長(zhǎng)城股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司)為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17％，各年企業(yè)所得稅稅率均為25％，按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。
的財(cái)務(wù)報(bào)告于20×9年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年4月20日；20×8年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20×9年3月15日完成。
長(zhǎng)城公司20×9年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：
1.1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng)，造成公司一生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年(與稅法相同)，自20×6年12月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％(與稅法相同)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。火災(zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬(wàn)元的賠款，其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入)由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除。
2.1月25日，收到退貨一批，該批退貨系20×8年11月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入250萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額42.5萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬(wàn)元，此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)，但貨款和稅款于當(dāng)年12月31日尚未收到。20×8年年末公司對(duì)應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(假設(shè)稅法規(guī)定不可以在稅前扣除)。退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。不考慮相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)及其他費(fèi)用。
3.1月31日，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬(wàn)元在年末尚未轉(zhuǎn)出。
4.2月1日，董事會(huì)決定自1月1日起將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法。該項(xiàng)投資的基本情況是：長(zhǎng)城公司于20×6年1月1日對(duì)乙公司投資900萬(wàn)元，持有乙公司30％的股權(quán)，采用成本法核算，并于20×7、20×8年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬(wàn)元和15萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于20×6年1月1日由長(zhǎng)城公司等三方共同出資設(shè)立，資本總額即注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元；從20×6年至20×8年，乙公司股東權(quán)益變動(dòng)除凈利潤(rùn)因素外，無其他變動(dòng)事項(xiàng)；乙公司20×6、20×7、20×8年三年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元和150萬(wàn)元，乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。
5.2月18日，收到法院一審判決書，判決長(zhǎng)城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬(wàn)元。案件基本情況是：長(zhǎng)城公司在20× 8年10月與M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于長(zhǎng)城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于20×8年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。此項(xiàng)訴訟至20×8年12月31日未決，長(zhǎng)城公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司對(duì)法院判決不再上訴，并于3天后如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失允許稅前扣除。
(1)對(duì)于上述事項(xiàng)，下列說法中，正確的有（）。
A.事項(xiàng)1，1月20日發(fā)生的火災(zāi)造成的損失屬于非調(diào)整事項(xiàng)
B.事項(xiàng)2，1月25日發(fā)生的銷售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)
C.事項(xiàng)3，1月31日發(fā)現(xiàn)的上年度差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)
D.事項(xiàng)4，2月1日董事會(huì)決定由成本法改為權(quán)益法屬于調(diào)整事項(xiàng)
E.事項(xiàng)5，2月18日上年發(fā)生的訴訟案件結(jié)案屬于非調(diào)整事項(xiàng)
答案：ABC
解析：事項(xiàng)4不屬于調(diào)整事項(xiàng)；事項(xiàng)5屬于調(diào)整事項(xiàng)。
(2)長(zhǎng)城公司對(duì)20×9年1月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理(20×9年1月份折舊未提)，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的有（）。
A.借：以前年度損益調(diào)整720000
累計(jì)折舊1280000
貸：固定資產(chǎn)2000000
B.借：固定資產(chǎn)清理720000
累計(jì)折舊1280000
貸：固定資產(chǎn)2000000
C.借：其他應(yīng)收款700000
營(yíng)業(yè)外支出20000
貸：固定資產(chǎn)清理720000
D.借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅140000
貸：遞延所得稅資產(chǎn)140000
答案：BCD
解析：2007年計(jì)提折舊＝200×40％＝80萬(wàn)元；2008年計(jì)提折舊＝(200 - 80)×40％＝48萬(wàn)元，至2008年末累計(jì)折舊＝80＋48＝128萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理72
累計(jì)折舊128
貸：固定資產(chǎn)200
借：其他應(yīng)收款70
營(yíng)業(yè)外支出2
貸：固定資產(chǎn)清理72
由于稅法規(guī)定的折舊方法為年限平均法，2008年末資產(chǎn)賬面價(jià)值為72萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為128萬(wàn)元(200 - (200 - 200×10％)÷5×2)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異56萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)14萬(wàn)元(56×25％)，在毀損時(shí)，可以轉(zhuǎn)回沖減應(yīng)交所得稅。
借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅140000
貸：遞延所得稅資產(chǎn)1400000
可見，選項(xiàng)BCD正確。