四、簡答題（本題型共4題，共16分。）
1．某注冊會計(jì)師在評估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平：
風(fēng)險(xiǎn)類別 情況一 情況二 情況三 情況四
可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 4% 4% 2% 2%
固有風(fēng)險(xiǎn) 100% 80% 100% 80%
控制風(fēng)險(xiǎn) 100% 50% 100% 50%
請回答：
(1)上述四種情況下的檢查水平分別是多少？
(2)哪種情況需要注冊會計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)？為什么？
2．對于發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日、審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日及會計(jì)報(bào)表公布日后三個(gè)時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別承擔(dān)哪些責(zé)任？注冊會計(jì)師審計(jì)了審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)后，審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)如何確定？
3．簡述注冊會計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別。
4．注冊會計(jì)師王豪、李民對ABC股份有限公司1997年度會計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，同時(shí)又對其1998年度的盈利預(yù)測出具了審核報(bào)告。請簡要回答這兩份報(bào)告存在哪些主要區(qū)別？
參考答案：
1．答：(1)DR=AR÷(IR×CR)
情況一：DR=4%÷(100%×100%)=4%
情況二：DR=4%÷(50%×80%)=10%
情況三：DR=2%÷(100%×100%)=2%
情況四：DR=2%÷(50%×80%)=5%
(2)在第三種情況下需要注冊會計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)榭山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。
2．答：對于發(fā)生于不同時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任有所區(qū)別：
(1)對于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師負(fù)主動(dòng)查找并審計(jì)的責(zé)任。
(2)對于審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任專門查找，但對于已獲知的要進(jìn)行審計(jì)。
(3)對于會計(jì)報(bào)表公布日后發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師僅具有關(guān)注的責(zé)任。
在審計(jì)了審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)后，注冊會計(jì)師可選用以下兩種方式確定審計(jì)報(bào)告日期：
(1)簽署雙重報(bào)告日期，即保留原定審計(jì)報(bào)告日，并就該期后事項(xiàng)注明新的審計(jì)報(bào)告日；
(2)更改審計(jì)報(bào)告日期，即將原定審計(jì)報(bào)告日推遲至完成追加審計(jì)程序時(shí)的審計(jì)報(bào)告日。
3．答：現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別主要有：
(1)盤點(diǎn)的主體不同。注冊會計(jì)師參與現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對存貨盤點(diǎn)一般是進(jìn)行實(shí)地觀察。
(2)盤點(diǎn)的范圍不同。注冊會計(jì)師參與全部現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。
(3)盤點(diǎn)的內(nèi)容不同。注冊會計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的是存貨。
(4)盤點(diǎn)的程序有所不同。注冊會計(jì)師進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，要進(jìn)行盤點(diǎn)問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)則不需要。
(5)盤點(diǎn)的時(shí)間不同?，F(xiàn)金盤點(diǎn)一般在外勤審計(jì)過程中進(jìn)行，而存貨盤點(diǎn)一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行。
(6)盤點(diǎn)的要求不同。現(xiàn)金盤點(diǎn)要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨盤點(diǎn)則要求事前通知、召開盤點(diǎn)預(yù)備會議。
4．答：這兩份報(bào)告存在以下主要區(qū)別：
(1)標(biāo)題不同。審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題為“審計(jì)報(bào)告”，盈利預(yù)測審核報(bào)告的標(biāo)題為“盈利預(yù)測審核報(bào)告”。
(2)目的不同。審計(jì)報(bào)告是對ABC股份公司1997年度會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性、一貫性發(fā)表意見；盈利預(yù)測審核報(bào)告是對ABC股份公司1998年盈利預(yù)測的基本假設(shè)、選用的會計(jì)政策及編制基礎(chǔ)發(fā)表意見。
(3)意見類型不同。審計(jì)報(bào)告反映對ABC股份公司1997年度會計(jì)報(bào)表的審計(jì)意見，可以根據(jù)實(shí)際審計(jì)結(jié)果，選用無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見；盈利預(yù)測審核報(bào)告反映對ABC股份公司1998年度盈利預(yù)測的審核意見，包括預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)是否充分披露，是否有證據(jù)表明這些假設(shè)是不合理的，預(yù)測所選用的會計(jì)政策與實(shí)際采用的相關(guān)會計(jì)政策是否一致，預(yù)測是否按確定的編制基礎(chǔ)編制，實(shí)質(zhì)上是一種消極保證意見。
(4)結(jié)構(gòu)不同。審計(jì)報(bào)告通常包括范圍段和意見段，在出具保留意見、否定意見和拒絕表示意見時(shí)，應(yīng)在范圍段與意見段之間增列說明段，明確說明所持不同意見的原因和理由，如注冊會計(jì)師認(rèn)為必要，還可在意見段之后增加重要事項(xiàng)說明；盈利預(yù)測審核報(bào)告通常也包括范圍段和意見段，但注冊會計(jì)師所持不同意見及理由則應(yīng)在意見段之后增加的說明段中予以反映。
1．某注冊會計(jì)師在評估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平：
風(fēng)險(xiǎn)類別 情況一 情況二 情況三 情況四
可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 4% 4% 2% 2%
固有風(fēng)險(xiǎn) 100% 80% 100% 80%
控制風(fēng)險(xiǎn) 100% 50% 100% 50%
請回答：
(1)上述四種情況下的檢查水平分別是多少？
(2)哪種情況需要注冊會計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)？為什么？
2．對于發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日、審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日及會計(jì)報(bào)表公布日后三個(gè)時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別承擔(dān)哪些責(zé)任？注冊會計(jì)師審計(jì)了審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)后，審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)如何確定？
3．簡述注冊會計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別。
4．注冊會計(jì)師王豪、李民對ABC股份有限公司1997年度會計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，同時(shí)又對其1998年度的盈利預(yù)測出具了審核報(bào)告。請簡要回答這兩份報(bào)告存在哪些主要區(qū)別？
參考答案：
1．答：(1)DR=AR÷(IR×CR)
情況一：DR=4%÷(100%×100%)=4%
情況二：DR=4%÷(50%×80%)=10%
情況三：DR=2%÷(100%×100%)=2%
情況四：DR=2%÷(50%×80%)=5%
(2)在第三種情況下需要注冊會計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)榭山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。
2．答：對于發(fā)生于不同時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任有所區(qū)別：
(1)對于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師負(fù)主動(dòng)查找并審計(jì)的責(zé)任。
(2)對于審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任專門查找，但對于已獲知的要進(jìn)行審計(jì)。
(3)對于會計(jì)報(bào)表公布日后發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師僅具有關(guān)注的責(zé)任。
在審計(jì)了審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)后，注冊會計(jì)師可選用以下兩種方式確定審計(jì)報(bào)告日期：
(1)簽署雙重報(bào)告日期，即保留原定審計(jì)報(bào)告日，并就該期后事項(xiàng)注明新的審計(jì)報(bào)告日；
(2)更改審計(jì)報(bào)告日期，即將原定審計(jì)報(bào)告日推遲至完成追加審計(jì)程序時(shí)的審計(jì)報(bào)告日。
3．答：現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別主要有：
(1)盤點(diǎn)的主體不同。注冊會計(jì)師參與現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對存貨盤點(diǎn)一般是進(jìn)行實(shí)地觀察。
(2)盤點(diǎn)的范圍不同。注冊會計(jì)師參與全部現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。
(3)盤點(diǎn)的內(nèi)容不同。注冊會計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的是存貨。
(4)盤點(diǎn)的程序有所不同。注冊會計(jì)師進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，要進(jìn)行盤點(diǎn)問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)則不需要。
(5)盤點(diǎn)的時(shí)間不同?，F(xiàn)金盤點(diǎn)一般在外勤審計(jì)過程中進(jìn)行，而存貨盤點(diǎn)一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行。
(6)盤點(diǎn)的要求不同。現(xiàn)金盤點(diǎn)要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨盤點(diǎn)則要求事前通知、召開盤點(diǎn)預(yù)備會議。
4．答：這兩份報(bào)告存在以下主要區(qū)別：
(1)標(biāo)題不同。審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題為“審計(jì)報(bào)告”，盈利預(yù)測審核報(bào)告的標(biāo)題為“盈利預(yù)測審核報(bào)告”。
(2)目的不同。審計(jì)報(bào)告是對ABC股份公司1997年度會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性、一貫性發(fā)表意見；盈利預(yù)測審核報(bào)告是對ABC股份公司1998年盈利預(yù)測的基本假設(shè)、選用的會計(jì)政策及編制基礎(chǔ)發(fā)表意見。
(3)意見類型不同。審計(jì)報(bào)告反映對ABC股份公司1997年度會計(jì)報(bào)表的審計(jì)意見，可以根據(jù)實(shí)際審計(jì)結(jié)果，選用無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見；盈利預(yù)測審核報(bào)告反映對ABC股份公司1998年度盈利預(yù)測的審核意見，包括預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)是否充分披露，是否有證據(jù)表明這些假設(shè)是不合理的，預(yù)測所選用的會計(jì)政策與實(shí)際采用的相關(guān)會計(jì)政策是否一致，預(yù)測是否按確定的編制基礎(chǔ)編制，實(shí)質(zhì)上是一種消極保證意見。
(4)結(jié)構(gòu)不同。審計(jì)報(bào)告通常包括范圍段和意見段，在出具保留意見、否定意見和拒絕表示意見時(shí)，應(yīng)在范圍段與意見段之間增列說明段，明確說明所持不同意見的原因和理由，如注冊會計(jì)師認(rèn)為必要，還可在意見段之后增加重要事項(xiàng)說明；盈利預(yù)測審核報(bào)告通常也包括范圍段和意見段，但注冊會計(jì)師所持不同意見及理由則應(yīng)在意見段之后增加的說明段中予以反映。