1．年銷(xiāo)售額
（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）超過(guò)50萬(wàn)元的；
（2）以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的。
2．會(huì)計(jì)核算水平
基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，幫助建立會(huì)計(jì)賬簿，只要小規(guī)模企業(yè)有會(huì)計(jì)，有賬冊(cè)，能夠正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不低于30萬(wàn)元的可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
【解釋】目前會(huì)計(jì)核算水平這項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)僅運(yùn)用于商業(yè)以外的小規(guī)模納稅人。商業(yè)企業(yè)有其他特殊規(guī)定。
（1）從2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷(xiāo)售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅。
（2）納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理
教材中關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定管理的內(nèi)容比較散亂，易出客觀題。核心內(nèi)容歸納如下：
認(rèn)定及管理內(nèi)容
主要具體規(guī)則
新辦商貿(mào)企業(yè)分類(lèi)管理
（1）對(duì)新辦小型商貿(mào)企業(yè)不再按照預(yù)計(jì)年銷(xiāo)售額認(rèn)定增值稅一般納稅人，而要看其一年經(jīng)營(yíng)的實(shí)際銷(xiāo)售表現(xiàn)，經(jīng)過(guò)稅務(wù)輔導(dǎo)、評(píng)估后方可申請(qǐng)認(rèn)定；
（2）對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，可直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人；
（3）對(duì)注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定的貨物購(gòu)銷(xiāo)渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)?？刹粚?shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。
新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批管理
稅務(wù)審核過(guò)程有：
（1）案頭審核；
（2）約談（與法人代表、出資人、主管財(cái)務(wù)、購(gòu)銷(xiāo)存運(yùn)相關(guān)人員）；
（3）實(shí)地查驗(yàn)（兩人以上）。
輔導(dǎo)期的一般納稅人管理
（1）一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月
（2）對(duì)小型商貿(mào)企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對(duì)其限量（每次發(fā)售不超過(guò)25份）限額（高開(kāi)票限額不得超過(guò)1萬(wàn)元）發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票
（3）對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)其限量（每次發(fā)售不超過(guò)25份）限額（按審批額）發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票
（4）企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿(mǎn)足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額和3%的征收率向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專(zhuān)用發(fā)票。預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，按次抵減。
（5）對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人發(fā)售發(fā)票時(shí)，按以下公式計(jì)算本次發(fā)票發(fā)售數(shù)量：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購(gòu)票量-本次申購(gòu)票時(shí)結(jié)存發(fā)票數(shù)量
（6）在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可予以抵扣
（7）企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，按照一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增值稅。如預(yù)繳增值稅稅額超過(guò)應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無(wú)誤后，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。
（8）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，性退還納稅人因增購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。
轉(zhuǎn)為正常納稅人的審批條件
納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審查,對(duì)同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人：
（1）納稅評(píng)估的結(jié)論正常。
（2）約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常。
（3）企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常。
（4）企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并正確取得和開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。
轉(zhuǎn)為正常一般納稅人管理
（1）原則上其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)高限額不得超過(guò)一萬(wàn)元；
（2）對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷(xiāo)售額在300萬(wàn)元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開(kāi)具金額在十萬(wàn)元以下的專(zhuān)用發(fā)票；
（3）對(duì)于只開(kāi)具金額在一萬(wàn)元以下專(zhuān)用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國(guó)家公證部門(mén)公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開(kāi)具金額在十萬(wàn)元以下專(zhuān)用發(fā)票，以滿(mǎn)足該宗交易的需要；
（4）大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)高限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況按照現(xiàn)行規(guī)定審核批準(zhǔn)
（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）超過(guò)50萬(wàn)元的；
（2）以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的。
2．會(huì)計(jì)核算水平
基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，幫助建立會(huì)計(jì)賬簿，只要小規(guī)模企業(yè)有會(huì)計(jì)，有賬冊(cè)，能夠正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不低于30萬(wàn)元的可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
【解釋】目前會(huì)計(jì)核算水平這項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)僅運(yùn)用于商業(yè)以外的小規(guī)模納稅人。商業(yè)企業(yè)有其他特殊規(guī)定。
（1）從2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷(xiāo)售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅。
（2）納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理
教材中關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定管理的內(nèi)容比較散亂，易出客觀題。核心內(nèi)容歸納如下：
認(rèn)定及管理內(nèi)容
主要具體規(guī)則
新辦商貿(mào)企業(yè)分類(lèi)管理
（1）對(duì)新辦小型商貿(mào)企業(yè)不再按照預(yù)計(jì)年銷(xiāo)售額認(rèn)定增值稅一般納稅人，而要看其一年經(jīng)營(yíng)的實(shí)際銷(xiāo)售表現(xiàn)，經(jīng)過(guò)稅務(wù)輔導(dǎo)、評(píng)估后方可申請(qǐng)認(rèn)定；
（2）對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，可直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人；
（3）對(duì)注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定的貨物購(gòu)銷(xiāo)渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)?？刹粚?shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。
新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批管理
稅務(wù)審核過(guò)程有：
（1）案頭審核；
（2）約談（與法人代表、出資人、主管財(cái)務(wù)、購(gòu)銷(xiāo)存運(yùn)相關(guān)人員）；
（3）實(shí)地查驗(yàn)（兩人以上）。
輔導(dǎo)期的一般納稅人管理
（1）一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月
（2）對(duì)小型商貿(mào)企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對(duì)其限量（每次發(fā)售不超過(guò)25份）限額（高開(kāi)票限額不得超過(guò)1萬(wàn)元）發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票
（3）對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)其限量（每次發(fā)售不超過(guò)25份）限額（按審批額）發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票
（4）企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿(mǎn)足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額和3%的征收率向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專(zhuān)用發(fā)票。預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，按次抵減。
（5）對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人發(fā)售發(fā)票時(shí)，按以下公式計(jì)算本次發(fā)票發(fā)售數(shù)量：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購(gòu)票量-本次申購(gòu)票時(shí)結(jié)存發(fā)票數(shù)量
（6）在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可予以抵扣
（7）企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，按照一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增值稅。如預(yù)繳增值稅稅額超過(guò)應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無(wú)誤后，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。
（8）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，性退還納稅人因增購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。
轉(zhuǎn)為正常納稅人的審批條件
納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審查,對(duì)同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人：
（1）納稅評(píng)估的結(jié)論正常。
（2）約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常。
（3）企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常。
（4）企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并正確取得和開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。
轉(zhuǎn)為正常一般納稅人管理
（1）原則上其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)高限額不得超過(guò)一萬(wàn)元；
（2）對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷(xiāo)售額在300萬(wàn)元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開(kāi)具金額在十萬(wàn)元以下的專(zhuān)用發(fā)票；
（3）對(duì)于只開(kāi)具金額在一萬(wàn)元以下專(zhuān)用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國(guó)家公證部門(mén)公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開(kāi)具金額在十萬(wàn)元以下專(zhuān)用發(fā)票，以滿(mǎn)足該宗交易的需要；
（4）大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)高限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況按照現(xiàn)行規(guī)定審核批準(zhǔn)