單項選擇題
◎下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是( )。
A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債
B.企業(yè)為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1 000萬元
C.企業(yè)當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出計1 000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元
D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元
◎甲公司20×6年12月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為1 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為0。20×8年末企業(yè)對該項固定資產計提了40萬元的固定資產減值準備，甲公司所得稅稅率為25％。甲公司對該項設備20×8年度所得稅處理時應貸記( )。
A.遞延所得稅負債30萬元
B.遞延所得稅負債5萬元
C.遞延所得稅資產30萬元
D.遞延所得稅資產5萬元
多項選擇題
◎資產負債表債務法下，下列項目中，計算本期所得稅費用時應在本期應交所得稅的基礎上作加項的有( )。
A.本期確認的遞延所得稅負債增加額
B.本期確認的遞延所得稅負債減少額
C.本期確認的遞延所得稅資產增加額
D.本期確認的遞延所得稅資產減少額
單項選擇題
◎
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A，按照稅法規(guī)定，有關產品售后服務等與取得經營收入直接相關的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債，會使預計負債賬面價值大于計稅基礎；企業(yè)為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，這種情況下賬面價值等于計稅基礎，故選項B不符合題意；選項C,對于應付職工薪酬，其計稅基礎為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，故賬面價值等于計稅基礎，不符合題意；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規(guī)定亦不要計入當期應納稅所得額，故預收賬款賬面價值等于其計稅基礎。
◎
【正確答案】 B
【答案解析】 20×7年末該項設備的賬面價值＝1 000－100＝900(萬元)，計稅基礎＝1 000－200＝800(萬元)，應納稅暫時性差異＝900－800＝100(萬元)，應確認遞延所得稅負債100×25％＝25(萬元)；20×8年末該項設備的賬面價值＝1 000－100－100－40＝760(萬元)，計稅基礎＝1 000－200－160＝640(萬元)，應納稅暫時性差異＝760－640＝120(萬元)，遞延所得稅負債應有金額＝120×25％＝30(萬元)，20×8年末應確認遞延所得稅負債＝30－25＝5(萬元)。
多項選擇題
◎
【正確答案】 AD
【答案解析】 本期利潤表中的所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅＝當期應交所得稅＋當期遞延所得稅負債增加＋當期遞延所得稅資產減少－當期遞延所得稅負債減少－當期遞延所得稅資產增加
◎下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是( )。
A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債
B.企業(yè)為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1 000萬元
C.企業(yè)當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出計1 000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元
D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元
◎甲公司20×6年12月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為1 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為0。20×8年末企業(yè)對該項固定資產計提了40萬元的固定資產減值準備，甲公司所得稅稅率為25％。甲公司對該項設備20×8年度所得稅處理時應貸記( )。
A.遞延所得稅負債30萬元
B.遞延所得稅負債5萬元
C.遞延所得稅資產30萬元
D.遞延所得稅資產5萬元
多項選擇題
◎資產負債表債務法下，下列項目中，計算本期所得稅費用時應在本期應交所得稅的基礎上作加項的有( )。
A.本期確認的遞延所得稅負債增加額
B.本期確認的遞延所得稅負債減少額
C.本期確認的遞延所得稅資產增加額
D.本期確認的遞延所得稅資產減少額
單項選擇題
◎
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A，按照稅法規(guī)定，有關產品售后服務等與取得經營收入直接相關的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債，會使預計負債賬面價值大于計稅基礎；企業(yè)為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，這種情況下賬面價值等于計稅基礎，故選項B不符合題意；選項C,對于應付職工薪酬，其計稅基礎為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，故賬面價值等于計稅基礎，不符合題意；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規(guī)定亦不要計入當期應納稅所得額，故預收賬款賬面價值等于其計稅基礎。
◎
【正確答案】 B
【答案解析】 20×7年末該項設備的賬面價值＝1 000－100＝900(萬元)，計稅基礎＝1 000－200＝800(萬元)，應納稅暫時性差異＝900－800＝100(萬元)，應確認遞延所得稅負債100×25％＝25(萬元)；20×8年末該項設備的賬面價值＝1 000－100－100－40＝760(萬元)，計稅基礎＝1 000－200－160＝640(萬元)，應納稅暫時性差異＝760－640＝120(萬元)，遞延所得稅負債應有金額＝120×25％＝30(萬元)，20×8年末應確認遞延所得稅負債＝30－25＝5(萬元)。
多項選擇題
◎
【正確答案】 AD
【答案解析】 本期利潤表中的所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅＝當期應交所得稅＋當期遞延所得稅負債增加＋當期遞延所得稅資產減少－當期遞延所得稅負債減少－當期遞延所得稅資產增加