單項選擇題
◎A公司于2006年12月31日購入不需安裝的設(shè)備一臺并于當(dāng)日投入使用。該設(shè)備入賬價值為1 800萬元，采用年限平均法計提折舊(稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)，預(yù)計凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。該企業(yè)從2008年1月開始執(zhí)行38項具體會計準(zhǔn)則，改用雙倍余額遞減法計提折舊，同時將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，該政策變更的累積影響數(shù)為( )萬元。
A. 90
B. －90
C. 270
D. 118.8
單項選擇題
◎
【正確答案】 B
【答案解析】 固定資產(chǎn)改用雙倍余額遞減法計提折舊屬于會計估計變更，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法屬于會計政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整。2007年會計折舊低于稅法折舊，因此，2008年初采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時，固定資產(chǎn)的賬面價值為1 440萬元，計稅基礎(chǔ)為1 080萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異360萬元，按新的所得稅核算方法應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債90萬元，會增加所得稅費(fèi)用90萬元，減少凈利潤90萬元，故累積影響數(shù)的金額為-90萬元。
◎A公司于2006年12月31日購入不需安裝的設(shè)備一臺并于當(dāng)日投入使用。該設(shè)備入賬價值為1 800萬元，采用年限平均法計提折舊(稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)，預(yù)計凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。該企業(yè)從2008年1月開始執(zhí)行38項具體會計準(zhǔn)則，改用雙倍余額遞減法計提折舊，同時將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，該政策變更的累積影響數(shù)為( )萬元。
A. 90
B. －90
C. 270
D. 118.8
單項選擇題
◎
【正確答案】 B
【答案解析】 固定資產(chǎn)改用雙倍余額遞減法計提折舊屬于會計估計變更，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法屬于會計政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整。2007年會計折舊低于稅法折舊，因此，2008年初采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時，固定資產(chǎn)的賬面價值為1 440萬元，計稅基礎(chǔ)為1 080萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異360萬元，按新的所得稅核算方法應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債90萬元，會增加所得稅費(fèi)用90萬元，減少凈利潤90萬元，故累積影響數(shù)的金額為-90萬元。