單項選擇題
◎某企業(yè)2007年2月1日購入一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為2 500萬元，2007年12月31日公允價值為3 000萬元。2008年末，該項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為2 700萬元。所得稅稅率為25％。2008年末該項金融資產(chǎn)對所得稅影響的處理為（ ）。
A．應(yīng)確認遞延所得稅負債50萬元
B．應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債75萬元
C．應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)75萬元
D．應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
◎甲公司2008年度因無標的物的虧損合同確認了預(yù)計負債100萬元，假設(shè)此事項計提的預(yù)計負債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成時可以抵扣。2008年期初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為50萬元，所得稅稅率為25％。假定除此事項外再無其他納稅調(diào)整事項，則2008年末遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（ ）。
A．借方25萬元
B．借方75萬元
C．貸方25萬元
D．借方50萬元
單項選擇題
◎
【正確答案】 B
【答案解析】 2007年末，賬面價值＝3 000萬元，計稅基礎(chǔ)＝2 500萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元，應(yīng)確認遞延所得稅負債：500×25％＝125（萬元）。
2008年末，賬面價值＝2 700萬元，計稅基礎(chǔ)＝2 500萬元，應(yīng)納稅暫時性差異余額為200萬元，應(yīng)納稅暫時性差異減少：500－200＝300萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債：300×25％＝75（萬元）。
◎
【正確答案】 B
【答案解析】 2008年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝50＋100×25％＝75（萬元）。
◎某企業(yè)2007年2月1日購入一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為2 500萬元，2007年12月31日公允價值為3 000萬元。2008年末，該項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為2 700萬元。所得稅稅率為25％。2008年末該項金融資產(chǎn)對所得稅影響的處理為（ ）。
A．應(yīng)確認遞延所得稅負債50萬元
B．應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債75萬元
C．應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)75萬元
D．應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
◎甲公司2008年度因無標的物的虧損合同確認了預(yù)計負債100萬元，假設(shè)此事項計提的預(yù)計負債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成時可以抵扣。2008年期初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為50萬元，所得稅稅率為25％。假定除此事項外再無其他納稅調(diào)整事項，則2008年末遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（ ）。
A．借方25萬元
B．借方75萬元
C．貸方25萬元
D．借方50萬元
單項選擇題
◎
【正確答案】 B
【答案解析】 2007年末，賬面價值＝3 000萬元，計稅基礎(chǔ)＝2 500萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元，應(yīng)確認遞延所得稅負債：500×25％＝125（萬元）。
2008年末，賬面價值＝2 700萬元，計稅基礎(chǔ)＝2 500萬元，應(yīng)納稅暫時性差異余額為200萬元，應(yīng)納稅暫時性差異減少：500－200＝300萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債：300×25％＝75（萬元）。
◎
【正確答案】 B
【答案解析】 2008年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝50＋100×25％＝75（萬元）。