(1)存貨內(nèi)部交易的抵銷
【例5】2008年12月10日，母公司(甲公司)銷售給子公司(乙公司)貨物一批，取得收入20000元，增值稅稅額3400元，本批貨物的成本為14000元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。
(1)母公司12月10日銷售時(shí)
借：銀行存款 23400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14000
貸：庫(kù)存商品 14000
(2)子公司購(gòu)入時(shí)：
借：庫(kù)存商品 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400
貸：銀行存款 23400
(3)2008年12月31日，合并抵銷分錄的編制：
①假設(shè)子公司內(nèi)部購(gòu)入存貨全部未銷，則抵銷分錄如下：
借：營(yíng)業(yè)收入20000
貸：營(yíng)業(yè)成本 14000
存貨(20000×30%)6000
②假設(shè)內(nèi)部購(gòu)入的存貨全部已銷：
2008年12月20日，子公司將購(gòu)入貨物全部外銷，取得收入30000元，貨款已經(jīng)收到。
子公司銷售時(shí)：
借：銀行存款 35100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5100
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000
貸：庫(kù)存商品 20000
則2008年12月31日，編制合并抵銷分錄如下：
借：營(yíng)業(yè)收入 20000
貸：營(yíng)業(yè)成本 20000
(2)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷
【例5】2008年12月10日，母公司(甲公司)銷售給子公司(乙公司)貨物一批，取得收入20000元，增值稅稅額3400元，本批貨物的成本為14000元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。
(1)母公司12月10日銷售時(shí)
借：銀行存款 23400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14000
貸：庫(kù)存商品 14000
(2)子公司購(gòu)入時(shí)：
借：庫(kù)存商品 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400
貸：銀行存款 23400
(3)2008年12月31日，合并抵銷分錄的編制：
①假設(shè)子公司內(nèi)部購(gòu)入存貨全部未銷，則抵銷分錄如下：
借：營(yíng)業(yè)收入20000
貸：營(yíng)業(yè)成本 14000
存貨(20000×30%)6000
②假設(shè)內(nèi)部購(gòu)入的存貨全部已銷：
2008年12月20日，子公司將購(gòu)入貨物全部外銷，取得收入30000元，貨款已經(jīng)收到。
子公司銷售時(shí)：
借：銀行存款 35100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5100
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000
貸：庫(kù)存商品 20000
則2008年12月31日，編制合并抵銷分錄如下：
借：營(yíng)業(yè)收入 20000
貸：營(yíng)業(yè)成本 20000
(2)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷