2010年《審計(jì)相關(guān)知識》輔導(dǎo)：流動(dòng)負(fù)債(4)

一、應(yīng)交增值稅
    (一)一般納稅人
    1、科目設(shè)置
    一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目?！皯?yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
    一般納稅人應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
    2、進(jìn)項(xiàng)稅額
    借：原材料
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
    貸：銀行存款
    (1)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)”)
    ①用于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
    ②用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
    ③用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
    ④非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)
    ⑤非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
    ⑥納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇
    (2)、除下列情況外，企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
    ①企業(yè)可以按照農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)的13%作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
    ②企業(yè)可以按照運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用的7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣