(1)科目設(shè)置
小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
(2)稅額計算
①購進(jìn)貨物時其進(jìn)項稅額不能抵扣：
借：原材料
貸：銀行存款
②銷售貨物時按不含稅價格計算應(yīng)交增值稅：(小規(guī)模納稅人的銷售價格通常被視為含稅銷售額)
【示例】
1、企業(yè)為小規(guī)模納稅人，征收率為3%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：
銷售額= =97.09
應(yīng)交增值稅=97.09×3%=2.91
借：銀行存款 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 97.09
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2.91
2、企業(yè)當(dāng)月交納前期應(yīng)交未交的增值稅時，應(yīng)借記的科目是：(2004年試題)
A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
D、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
【答案】D
二、應(yīng)交消費(fèi)稅----營業(yè)稅金及附加
三、應(yīng)交營業(yè)稅----營業(yè)稅金及附加
四、其他稅費(fèi)
1、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅——營業(yè)稅金及附加
2、土地增值稅——固定資產(chǎn)清理、在建工程
3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)——管理費(fèi)用
4、印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算
小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
(2)稅額計算
①購進(jìn)貨物時其進(jìn)項稅額不能抵扣：
借：原材料
貸：銀行存款
②銷售貨物時按不含稅價格計算應(yīng)交增值稅：(小規(guī)模納稅人的銷售價格通常被視為含稅銷售額)
【示例】
1、企業(yè)為小規(guī)模納稅人，征收率為3%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：
銷售額= =97.09
應(yīng)交增值稅=97.09×3%=2.91
借：銀行存款 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 97.09
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2.91
2、企業(yè)當(dāng)月交納前期應(yīng)交未交的增值稅時，應(yīng)借記的科目是：(2004年試題)
A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
D、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
【答案】D
二、應(yīng)交消費(fèi)稅----營業(yè)稅金及附加
三、應(yīng)交營業(yè)稅----營業(yè)稅金及附加
四、其他稅費(fèi)
1、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅——營業(yè)稅金及附加
2、土地增值稅——固定資產(chǎn)清理、在建工程
3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)——管理費(fèi)用
4、印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算