第三節(jié) 交易性金融資產
一、概述
交易性金融資產，是指企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
二、會計處理
(一)設置賬戶
交易性金融資產----類別和品種(成本、公允價值變動)
(二)取得為交易目的所持有的債券投資、股票投資
不包括 已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ---- 應收股利
已到期未領取的債券利息 ---- 應收利息
【例題1】
下列各項中，應在購入債券作為交易性金融資產時計入其入賬價值 的有()。
A.債券的買入價 B.支付的手續(xù)費
C.支付的印花稅 D.已到付息期但尚未領取的利息
【答案】A
【解析】購買債券的稅金、手續(xù)費等相關費用計入投資收益;已到付息期尚未領取的債券利息計入應收利息。
(三)收息收利 持有期 記入投資收益
非持有期 沖減應收股利、應收利息
(四)資產負債表日----確認公允價值變動損益
(五)出售 確認投資損益
(六)賬務處理
1.取得時，按交易性金融資產的公允價值，
借：交易性金融資產----成本(公允價值)
投資收益(交易費用)
應收股利
應收利息
貸：銀行存款
2.收息收利時，
①非持有期----屬于取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
②持有期----持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
3.資產負債表日
若交易性金融資產公允價值>其賬面余額，之差
借：交易性金融資產----公允價值變動
貸：公允價值變動損益
若交易性金融資產公允價值<其賬面余額，之差
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產----公允價值變動
4.出售交易性金融資產
借：銀行存款
公允價值變動損益
貸：交易性金融資產----成本
交易性金融資產----公允價值變動
投資收益(倒擠)
一、概述
交易性金融資產，是指企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
二、會計處理
(一)設置賬戶
交易性金融資產----類別和品種(成本、公允價值變動)
(二)取得為交易目的所持有的債券投資、股票投資
不包括 已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ---- 應收股利
已到期未領取的債券利息 ---- 應收利息
【例題1】
下列各項中，應在購入債券作為交易性金融資產時計入其入賬價值 的有()。
A.債券的買入價 B.支付的手續(xù)費
C.支付的印花稅 D.已到付息期但尚未領取的利息
【答案】A
【解析】購買債券的稅金、手續(xù)費等相關費用計入投資收益;已到付息期尚未領取的債券利息計入應收利息。
(三)收息收利 持有期 記入投資收益
非持有期 沖減應收股利、應收利息
(四)資產負債表日----確認公允價值變動損益
(五)出售 確認投資損益
(六)賬務處理
1.取得時，按交易性金融資產的公允價值，
借：交易性金融資產----成本(公允價值)
投資收益(交易費用)
應收股利
應收利息
貸：銀行存款
2.收息收利時，
①非持有期----屬于取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
②持有期----持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
3.資產負債表日
若交易性金融資產公允價值>其賬面余額，之差
借：交易性金融資產----公允價值變動
貸：公允價值變動損益
若交易性金融資產公允價值<其賬面余額，之差
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產----公允價值變動
4.出售交易性金融資產
借：銀行存款
公允價值變動損益
貸：交易性金融資產----成本
交易性金融資產----公允價值變動
投資收益(倒擠)