216. 【考題點(diǎn)】（P488）資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
1.下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)。
2.除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物，為20年；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；電子設(shè)備，為3年。
3.下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：第一，自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；第二，自創(chuàng)商譽(yù)；第三，與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；第四，其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。
217. 【考題點(diǎn)】（P492）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算。
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
218. 【考題點(diǎn)】（P494）企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定
免稅收入
（1）國債利息收入。國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
（4）符合條件的非營利組織的收入。
稅款的免征、減征
可以免、減
（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得。
（2）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得。
（3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得。
（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。
（5）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得。該項(xiàng)所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
免
①外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；
②國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；
③經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。
部分減、免
民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于“地方分享”的部分，可以決定減征或者免征。
降低稅率
?。?）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（2）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
1.下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)。
2.除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物，為20年；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；電子設(shè)備，為3年。
3.下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：第一，自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；第二，自創(chuàng)商譽(yù)；第三，與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；第四，其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。
217. 【考題點(diǎn)】（P492）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算。
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
218. 【考題點(diǎn)】（P494）企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定
免稅收入
（1）國債利息收入。國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
（4）符合條件的非營利組織的收入。
稅款的免征、減征
可以免、減
（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得。
（2）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得。
（3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得。
（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。
（5）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得。該項(xiàng)所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
免
①外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；
②國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；
③經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。
部分減、免
民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于“地方分享”的部分，可以決定減征或者免征。
降低稅率
?。?）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（2）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。