205. 【考題點(diǎn)】（P466）消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)
1.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)
從價(jià)定率
與增值稅的稅基是一樣的，即含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷(xiāo)售額，亦即應(yīng)稅銷(xiāo)售額。包括納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定與增值稅類(lèi)似。
從量定額
應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量。
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)
直接計(jì)算
凡不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而是用于其他方面，例如用于生活福利設(shè)施、專(zhuān)項(xiàng)工程、基本建設(shè)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)入銷(xiāo)售額中，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額。
組價(jià)計(jì)算
如果納稅人用于本企業(yè)基建、生活福利設(shè)施、專(zhuān)項(xiàng)工程的自制消費(fèi)品，沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
①實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1－比例稅率）
②實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)
直接計(jì)算
按照受托方同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。
組價(jià)計(jì)算
沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
①實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
②實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)
（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）
（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）
關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。
1.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)
從價(jià)定率
與增值稅的稅基是一樣的，即含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷(xiāo)售額，亦即應(yīng)稅銷(xiāo)售額。包括納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定與增值稅類(lèi)似。
從量定額
應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量。
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)
直接計(jì)算
凡不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而是用于其他方面，例如用于生活福利設(shè)施、專(zhuān)項(xiàng)工程、基本建設(shè)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)入銷(xiāo)售額中，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額。
組價(jià)計(jì)算
如果納稅人用于本企業(yè)基建、生活福利設(shè)施、專(zhuān)項(xiàng)工程的自制消費(fèi)品，沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
①實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1－比例稅率）
②實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)
直接計(jì)算
按照受托方同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。
組價(jià)計(jì)算
沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
①實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
②實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)
（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）
（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）
關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。