第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)：二、會(huì)計(jì)處理
【例題】甲公司2006年3月8日以銀行存款購(gòu)入乙公司股票300000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股成交價(jià)8.5元，另支付相關(guān)稅費(fèi)9000元。3月10日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每10股2元，股權(quán)登記日為3月15日，除權(quán)日為3月16日。若甲公司3月31日仍持有該股票，其公允價(jià)值為每股9元。則甲公司3月31日該交易性金融資產(chǎn)的帳面價(jià)值為()元。
A.2490000
B.2700000
C.2550000
D.2559000
【答案】B
【解析】交易性金融資產(chǎn)的初始成本=300000×8.5=2550000元。交易性金融資產(chǎn)在被投資方宣告分配股利時(shí)不影響交易性金融資產(chǎn)的帳面價(jià)值，期末應(yīng)該根據(jù)其公允價(jià)值調(diào)整該科目的帳面余額。根據(jù)本題的條件，期末應(yīng)該借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，金額=300000×(9-8.5)=150000元，所以3月31日該交易性金融資產(chǎn)的帳面價(jià)值=2550000+150000=2700000元。
簡(jiǎn)便算法：因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)期末應(yīng)該根據(jù)其公允價(jià)值調(diào)整，調(diào)整后的帳面價(jià)值即當(dāng)日的公允價(jià)值，所以甲公司3月31日該交易性金融資產(chǎn)的帳面價(jià)值=300000×9=2700000元。
【例題】甲公司2006年3月8日以銀行存款購(gòu)入乙公司股票300000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股成交價(jià)8.5元，另支付相關(guān)稅費(fèi)9000元。3月10日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每10股2元，股權(quán)登記日為3月15日，除權(quán)日為3月16日。若甲公司3月31日仍持有該股票，其公允價(jià)值為每股9元。則甲公司3月31日該交易性金融資產(chǎn)的帳面價(jià)值為()元。
A.2490000
B.2700000
C.2550000
D.2559000
【答案】B
【解析】交易性金融資產(chǎn)的初始成本=300000×8.5=2550000元。交易性金融資產(chǎn)在被投資方宣告分配股利時(shí)不影響交易性金融資產(chǎn)的帳面價(jià)值，期末應(yīng)該根據(jù)其公允價(jià)值調(diào)整該科目的帳面余額。根據(jù)本題的條件，期末應(yīng)該借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，金額=300000×(9-8.5)=150000元，所以3月31日該交易性金融資產(chǎn)的帳面價(jià)值=2550000+150000=2700000元。
簡(jiǎn)便算法：因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)期末應(yīng)該根據(jù)其公允價(jià)值調(diào)整，調(diào)整后的帳面價(jià)值即當(dāng)日的公允價(jià)值，所以甲公司3月31日該交易性金融資產(chǎn)的帳面價(jià)值=300000×9=2700000元。